对“旋转门”与审计质量的关系进行理论和实证分析，通过用审计意见改善和操纵性应计利润来衡量审计质量，研究发现“旋转门”会改善企业审计意见并且增加操纵性应计的程度，也就是说，“旋转门”降低了审计质量。检验审计委员会抑制“旋转门”对审计质量损害的有效性，结果显示，样本公司设立审计委员会时，审计委员会规模越大、独立性越强，越能抑制“旋转门”对审计质量的损害。这说明我国审计委员会在一定程度上发挥了效用。