二维码
-
微信公众平台
- 当前目次
- 过刊浏览
-
数字经济时代审计准则的适应性重构：范式转换与理论调适的双重逻辑
摘要：
数字经济对植根于传统工业经济范式的审计准则体系构成了底层性与系统性挑战。本文采用规范研究方法，首先立足审计对象、审计证据与审计程序三维视角，梳理执业困境，重点剖析生成式人工智能应用引发的系统性难题；继而穿透表象，揭示困境背后的底层假设失效问题。在此基础上，提出涵盖核心概念重释、理论框架更新、准则机制变革及能力配套的四层适应性重构路径。研究构建“执业困境—理论挑战—适应性重构”的完整分析框架，尝试提出数字风险导向审计模型、数据血缘规则、多维重要性框架及敏捷准则体系等创新工具，并系统阐释生成式人工智能对审计准则的多维冲击。研究表明，数字经济时代的审计准则重构绝非单纯的技术补丁，而是涉及从“物理痕迹追踪”向“数据血缘验证”、从“金额中心主义”向“多维重要性判断”的范式转换，且与对传统理论内核的调适延续形成协同。研究通过厘清“范式转换”与“理论调适”的边界与关联，并结合国际比较，揭示了中国在数字审计准则领域实现从“适应”到“引领”跨越的战略机遇。
-
面向AI辅助性决策的关键审计事项数字化构建——数据点模型、实现路径及其审计监督应用场景
摘要：
聚焦关键审计事项如何通过数字化为AI辅助性决策供给高质量审计信号数据这一问题。AI辅助性决策可划分为“机器识别”和“辅助研判”两个功能，高质量审计信号数据则应兼具信号充分性与语义一致性，才能有效支撑上述功能实现。基于此，按照“数据点模型构建—实现路径建构—审计监督应用拓展”逻辑展开：首先，构建关键审计事项数据点模型，将完全披露状态下的关键审计事项文本拆解为15个数据点，并明确语义边界；其次，提出需求导向的语义结构化路径，从制度、规范和报告三个层面推进数字化；最后，指出关键审计事项数字化可推动审计监督由主体协同转向数据驱动的主体协同。在我国自主知识体系下，关键审计事项可以被理解为公共治理中的高质量数据资源，其数据点建模、语义标准化、数字模板和XBRL映射技术为核心的数字化框架，可为金融、财务、会计等领域非结构化文本的数字化改造提供参考。
-
生态补偿机制的审计法治化调适
摘要：
生态补偿机制是我国推进生态文明建设与区域协调发展的重要制度工具。以国家审计制度为分析视角，基于公共受托责任与法治国家治理理论，系统构建国家审计利用其功能调适生态补偿机制的分析框架，揭示审计在补偿制度由政策工具向法治化治理制度转型中的结构性功能。国家审计通过在补偿标准形成等关键环节的嵌入式监督与评价，分别推动补偿机制实现标准理性化、资金责任化、绩效实证化、过程规范化与责任法治化，进而形成以证据规则、程序规则与责任规则为核心的五重制度调适路径。该路径不仅推动完善了生态补偿中“权责利”的配置结构，而且为补偿机制与公共财政责任体系、自然资源资产管理制度及生态文明法治体系的深度耦合提供了制度支点。
-
审计独立性提升的营商环境优化效应——基于财政压力与经济韧性的内外双路径
摘要：
2018年党委审计委员会组建，引发审计独立性的外生变化。据此构建强度DID模型，实证检验审计独立性提升对区域营商环境的优化效应。研究表明，审计独立性提升显著优化区域营商环境，该结论在一系列稳健性检验后依然成立。检验结果表明：在政府内部路径中，审计独立性提升通过边际缓解由财政纪律弱化带来的财政压力优化区域营商环境；在市场外部路径中，审计独立性提升通过优化政策供给与维护市场公平强化经济韧性，进而优化区域营商环境。进一步研究发现，审计独立性提升对区域营商环境的优化作用在西部地区更加明显；公共数据开放程度对审计独立性的治理效应会产生异质性影响，在低数据开放地区，审计独立性提升显著优化营商环境，而在高数据开放地区，审计独立性提升的正向效应未能显现，且呈现出一定的负向影响，这可能与监督叠加下地方政府的避责倾向有关。研究结论不仅从审计独立性视角拓展了营商环境优化的理论边界，也为深化审计管理体制改革、以监督效能激发市场活力、推动区域高质量发展提供了经验证据与政策参考。
-
审计师行业专长是否有助于识别创新失败企业？——基于审计报告激进度视角
摘要：
创新能力是企业保持竞争力的关键因素，企业创新失败时更需要得到资本市场的支持，而审计是传递企业信息的有效外部监督机制。基于2007—2022年中国沪深A股上市公司数据，从审计报告激进度的视角考察了审计师对创新失败企业的识别效应。研究结果表明，创新失败本身并非影响审计判断的关键，审计师能通过风险甄别和潜力挖掘机制识别出不同创新失败企业的风险和能力，且审计师行业专长发挥了正向调节作用。异质性分析表明，上述识别效应在审计任期较长、审计师工作压力较小、非战略性新兴产业、非技术快速更迭行业及非国有企业中更显著。研究结论揭示了审计师在创新失败情境下的差异化识别效应及其作用路径，拓展了创新失败经济后果的研究范畴，为引导资本市场资源流向具有真实创新潜力的企业提供了经验参考。
-
数据资源信息披露赋能民营企业投资效率提升：来自大语言模型的文本分析证据
摘要：
在数字经济时代，数据是加快培育和发展新质生产力的新型生产要素。基于2010—2024年中国A股民营上市公司样本，利用FinBERT2大语言模型构建企业数据资源信息披露指标，实证检验数据资源信息披露对民营企业投资效率的影响。研究发现，数据资源信息披露能够显著降低民营企业的非效率投资水平，即显著提升其投资效率，且结论经多项稳健性检验后依然成立。机制分析表明，数据资源信息披露主要通过缓解信息不对称问题和抑制代理问题两条路径提升民营企业投资效率。异质性分析发现，数据资源信息披露对民营企业投资效率的积极影响在高科技、小规模、低资产密集型、高数字投资水平、市场化程度较高地区的企业中表现得更强。进一步分析表明，数据资源信息披露通过抑制非效率投资水平促进了民营企业的全要素生产率提升。研究不仅丰富了数据资源及其信息披露的经济后果和民营企业投资效率影响因素的研究文献，而且对于国家促进民营经济高质量发展的宏观实践具有重要的政策启示。
-
科创板券商跟投制度对企业IPO前研发“粉饰”的影响研究
摘要：
科创板注册制改革引发了IPO企业为满足上市要求而进行报表“粉饰”行为的变化，从核准制下对盈余的“粉饰”转变为注册制下对科创能力研发的“粉饰”。选取2019年—2023年科创板上市公司为研究对象，基于“鉴证效应假说”与“利益冲突假说”，探究科创板券商跟投制度对IPO企业上市前研发“粉饰”行为的治理效果。研究发现：券商跟投比例能有效抑制企业IPO前研发“粉饰”水平，支持了“鉴证效应假说”。机制检验表明，券商跟投比例主要通过两条路径发挥作用：新股询价价格分歧的外部市场机制与管理层薪酬激励的内部治理机制。异质性分析表明，在IPO审核问询强度较低、企业信息披露透明度较低以及管理层权力集中度较高三组样本中，券商跟投的治理效果更为显著。经济后果检验进一步发现，券商跟投有助于降低IPO后破发概率及股价异常风险。为完善注册制改革配套制度设计、推进注册制改革走深走实及提升上市企业质量提供重要理论启示。
-
财政金融政策协调抑制了企业ESG漂绿吗？——基于绿色信贷贴息政策的准自然实验
摘要：
从财政金融政策协调视角出发，2009—2022年沪深A股上市公司作为研究样本，运用双重机器学习模型考察绿色信贷贴息政策对企业ESG漂绿的治理效应。研究发现：绿色信贷贴息政策显著抑制企业ESG漂绿，该结论经多项稳健性检验后仍然成立。渠道检验表明，该政策通过缓解企业融资约束、激励企业绿色创新降低ESG漂绿程度。异质性分析显示，政策效应在内部治理能力较强、外部信息环境较好的企业中更为明显，并且在非重污染行业和财政自由度较高地区中表现出更强的治理效应。研究结论为财政金融政策协调治理企业漂绿行为、完善企业ESG治理体系提供了经验证据与有益政策启示。
-
绿色制造体系建设对企业碳信息披露质量的影响研究——基于绿色工厂认定的证据
摘要：
“双碳”目标引领下，如何引导企业迈向绿色低碳发展轨道、健全环境信息披露体系，是推动中国经济绿色转型进程中亟待研究的重要课题。基于2012—2023年中国A股上市企业，采用双重差分模型分析绿色工厂认定对企业碳信息披露质量的影响。研究发现，绿色工厂认定显著提升了企业碳信息披露质量；作用机制检验表明，绿色工厂认定通过优化环境管理体系、促进绿色技术研发和强化声誉激励提升了企业碳信息披露质量。异质性检验表明，在高人力资本水平企业中，绿色工厂认定促进了企业碳信息披露质量提升；非重点排污企业因绿色工厂认定获得更强的声誉激励，对企业碳信息披露质量提升效应更强；无“漂绿”行为与自愿披露型企业展现出对绿色工厂认定政策的积极响应。拓展性分析表明，绿色工厂的示范效应能带动同行业企业增加环保投资形成明显的环境外溢效应，而对同城市其他企业的环境外溢效应不明显。研究结论揭示了绿色制造体系政策在完善碳排放信息披露机制中的制度创新价值，为“双碳”目标下企业环境质量的改善提供了理论参考和实践启示。
-
“不想腐”内生动力的法治驱动：逻辑、困境与建构路径
摘要：
腐败问题的顽固性、复杂性决定了反腐败斗争具有长期性、艰巨性。一体推进“三不腐”将反腐败斗争的系统性、整体性和协同性提升到了新的战略高度。其中，“不想腐”指向腐败治理的最高境界，而法治在驱动“不想腐”内生动力生成中发挥重要作用。法治驱动“不想腐”，本质是将外在的客观规范体系内化为个体主观的道德自律和价值认同，涉及认知、情感、意志和行为的复杂心理建构。法治通过其系统、稳定的制度性力量，持续塑造个体对腐败的认知、情感与价值判断，进而驱动形成“不想腐”的主体自觉，呈现从“客观法治塑造”到“主观认知内化”再到“主体自觉生成”的逻辑链条。基于“用法治思维和法治方式反对腐败”的战略性部署，有必要从推动纪法教育与价值认同深度融合、实现制度约束与价值激励有机平衡、贯通融合“三不腐”协同治理体系、推动“数字监督”与“人文治理”价值平衡等维度，系统建构法治驱动“不想腐”内生动力的实践路径。
深入学习贯彻党的二十届四中全会精神
审计学科发展
审计理论与方法
会计与公司治理
经济发展与国家治理
纪检监察
期刊介绍主管单位：江苏省教育厅
主办单位：南京审计大学
主编：孙文华
地址：江苏省南京市浦口区江浦街道雨山西路86号
邮政编码：211815
电话：025-86585490
邮箱：njsjxyxb@vip.163.com
国内统一刊号：CN 32-1867/F
