民国时期的学者对审计概念的内涵、审计目的、会计师审计结果的效用性等一系列问题都作了较为充分的探讨和研究，初步形成了审计学理论体系。民国时期的审计学研究虽然还处于初步阶段，但审计学作为一门学科在中国已经正式建立起来。审计学在民国时期得以建立的原因，除了社会经济生活的需要、先进的学术观点的引进、学术人才队伍的具备、学术资料的积累等以外，还有两个更重要原因——一是会计学作为一门学科的独立发展，二是民国时期审计制度的建立。