公司管理层的偏好以及政治参与者的干预使得会计制定程序的公正性和透明性受到公众的质疑。从动态博弈论角度，对会计准则制定过程中不同政治参与者的效用偏好进行建模分析，发现：虽然美国和欧盟的会计准则制定主体遵循极为相似的程序，但由于政治参与者的作用机制不同，会计准则制定的结果也迥然不同。相对美国而言，欧盟会计准则制定者在制定一项新会计准则时，更容易被政治参与者接受。欧盟的会计准则制定过程中有更多的具有独立否定权的政治参与者介入，欧洲的公司比美国的公司更具有游说动机与影响力，政治游说行为在欧盟更容易发生。