以利益相关者理论为立论基础，从智力资本投资的角度，利用上市公司相关会计数据对智力资本进行度量，并对智力资本四要素之间的相关性进行实证研究，结果显示：企业智力资本四要素之间具有高度的相关性，以会计数据为基础的智力资本度量具有较好的解释力。
南星恒.中国上市公司智力资本的会计度量——兼论智力资本四要素的相关性[J].南京审计大学学报,2013,(3):