史 元,罗 云.签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据[J].南京审计学院学报,2019,(6):
签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据
  
DOI:
中文关键词:  签字注册会计师  事务所规模  审计任期  审计质量  盈余管理  公司治理
英文关键词:CPA with signing power  firm size  audit term  audit quality  earnings management  corporate governance
基金项目:黑龙江省哲学社会科学研究规划项目(17JYB086)
作者单位
史 元,罗 云 东北农业大学 经济管理学院黑龙江 哈尔滨 150030 
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中文摘要:
      以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明:签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。
英文摘要:
      With the data of A-share listed companies with mandatory rotation of CPA in Shanghai and Shenzhen Stock Exchanges from 2003 to 2017 as research sample, this paper studies the effect of reappointment on audit quality and the adjustment effect from accounting firm size,and examines the differences of the adjustment effect among listed companies with different financial conditions.The results show audit quality is reduced due to the reappointment of CPA after mandatory rotation. Large-scale accounting firms can effectively reduce the effect of the reappointment of CPA on the audit quality.Compared with the companies with better financial conditions, the regulating role of firm size in the companies with worse financial conditions is more significant.The conclusion of the study can provide experience support and value reference for improving the rotation mechanism of CPA and strengthening the supervision of CPA industry.
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