本认为，国家审计理论的创新，将指导和推动国家审计实践的进一步创新。应当去掉一些浮躁情绪，不必急于构成一个完整“体系”；最好的选择是积极开展一系列的专题研究，先做一些最基础的工作，在厚实的基础上再进行综合研究。目前，关于国家审计，有一系列的理论问题刚刚破题或尚未破题，值得认真思考甚至需要重新研究。章提出其中部分值得认真研究思考的理论问题，并初步阐明看法。