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市场准入改革赋能全国统一大市场建设：分工深化的逻辑与实证
摘要：
作为推进全国统一大市场建设的关键制度保障，市场准入负面清单制度是深化国内产品内分工、构建自主可控产供链的重要力量。在全国统一大市场建设的背景下，探究市场准入改革对国内产品内分工的影响及具体机制。研究发现，市场准入负面清单制度能够深化国内产品内分工。机制分析表明，市场准入负面清单制度从供给侧促进要素双向流动，并从需求侧扩大市场规模，从而深化国内产品内分工。异质性分析表明，负面清单制度能够强化比较优势释放、促进区域均衡发展并实现有效市场和有为政府的有机统一，对于资本劳动比例较低、政府干预度较高、市场活力较低以及中西部的地区而言，具有更显著的国内产品内分工深化作用。研究揭示了市场准入改革深化国内产品内分工的制度效应，为以市场制度性改革与创新赋能全国统一大市场建设、培育现代产供链体系提供了政策启示。
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迈向自主的可持续信息鉴证：理论逻辑、实践重心与中国方案
摘要：
可持续信息鉴证既是中国审计学自主知识体系的重要组成部分，也是中国实现“双碳”战略目标的重要支撑，更是中国参与并引领全球可持续治理的关键举措。可持续信息鉴证体系要求以实现问题意识自主、鉴证方法自主、知识生产自主和话语权自主为目标，服务国家战略需求，赋能数字经济发展，拓展审计学自主知识体系，进而争取我国在全球可持续治理中的话语权，充分彰显体系的本土性、开放性、适应性和协同性。可持续信息鉴证体系的实践重心在于构建规范的鉴证标准，研发并应用先进鉴证技术，培养复合型专业鉴证人才，大力推进可持续资源共享平台建设，实现协同治理制度的日益完善。可持续信息鉴证体系必须充分发挥中国特色社会主义基本制度的独特优势，结合多层次多场景的试点示范，为国家可持续治理提供稳固的实践支撑，同时向全球可持续治理输出中国智慧，贡献中国方案。
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刚柔相济：ESG信息披露中审计鉴证与法律合规的协同治理机制构建
摘要：
在强制性ESG信息披露的制度背景下，审计鉴证与法律合规如何协同提升ESG信息披露质量，成为推动资本市场高效运转的重要助力。针对当前ESG信息披露现状，审计鉴证的市场增信逻辑与法律合规的行政管制逻辑存在非均衡博弈，基于协同治理理论，构建了“规则-过程-问责”三维ESG信息披露联动机制。研究发现，以法律合规构筑刚性制度底线、以审计鉴证提供柔性专业支撑的协同治理机制，能够有效驱动ESG信息披露实现从形式合规向实质有效的治理跃迁。研究厘清了ESG信息治理中的权责边界与协同逻辑，为遏制资本市场“漂绿”行为、完善中国特色ESG监管体系提供了理论支撑。
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数据合规审计的实践向度与风险因应——一个概念建构的分析框架及其考证
摘要：
数据合规审计作为新时代数字经济高质量发展的重要支撑，其核心在于通过对数据合规开展审计，推动数据全生命周期循环治理体系的建设。以“源头采集-存储传输-处理使用-销毁归档”的数据全生命周期为主线，构建数据合规审计的理论分析框架。在系统阐释其概念建构与实践向度的基础上，提出数据合规审计风险因应的四条路径：以数据地图追溯破解数据源头与采集的合规风险，将被动审计升级为主动与持续的闭环监督；以分级授权制度筑牢数据存储与传输的合规防线，实现风险的持续管控；以日志存证系统规范数据处理与使用的合规路径，将静态合规检查转化为动态技术性监督；以自动化管理平台加固数据归档与销毁的合规屏障，实现对数据全生命周期末端的实质性验证。
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有效市场和有为政府耦合下国家审计赋能经济高质量发展——基于审计“上下半篇文章”的逻辑解构
摘要：
党的二十届四中全会指出，“十五五”时期经济社会发展要遵循坚持高质量发展，坚持全面深化改革，坚持有效市场和有为政府相结合的原则。国家审计是国家治理的重要组成部分，作为促进国家良治的重要制度安排，其与宏观经济治理具有天然统一性。为此，根据习近平总书记提出的“审计整改‘下半篇文章’与揭示问题‘上半篇文章’同样重要，必须一体推进”这一重要论述，进一步突出审计整改的作用，创新构建国家审计“上半篇文章”和“下半篇文章”测度体系，结合国家对市场有效和政府有为的要求，采用2009——2023年省级面板数据考察国家审计对经济高质量发展的影响。研究发现，国家审计对经济高质量发展具有显著正向影响；机制分析表明，国家审计能够以市场环境和政府治理作为重要中介路径有力赋能经济高质量发展；异质性分析显示，经济高质量发展阶段性差异、地理区位差异、城市层级差异以及国家审计监管力度差异会对国家审计赋能经济高质量发展产生异质性影响。进一步研究发现，现阶段国家审计和地方数字化发展水平尚未形成有效合力，限制了两者协同效应的充分发挥。研究结论可为国家审计提升监督效能、推进审计作为与审计地位相适应、促进实现经济高质量发展目标提供参考。
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专利保险政策试点与专精特新企业审计收费
摘要：
知识产权金融服务在拓展创新融资渠道与提供风险保障方面具有双重作用。以2012年与2016年国家知识产权局颁布的两批专利保险试点城市名单作为准自然实验，基于2007—2023年A 股专精特新企业样本，构建多时点双重差分模型，探讨专利保险政策对审计师风险感知与定价策略的影响。研究发现，专利保险试点通过“财政政策保障-诉讼风险缓释-专利质量信号”三重机制，显著缓解了审计师对专精特新企业的技术风险担忧，从而降低了审计收费，该效应在融资约束较高的民营企业以及事务所地位较高、审计师具备行业专长的情况下更为明显，且仅在国家级专精特新企业样本中成立。研究结论不仅从审计风险维度拓展了专利保险政策的微观治理效应研究，还为完善专利保险制度、支持专精特新企业发展提供了经验证据。
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与战略联盟方共享审计师会影响企业的全要素生产率吗?
摘要：
提高企业全要素生产率是实现经济高质量发展的关键。以 2014—2023 年我国沪深 A股上市公司中缔结战略联盟的企业为研究样本，研究发现，共享审计师有助于提升企业的学习能力、改善信息环境并强化监督制衡，最终提升全要素生产率。外部危机情境强化了共享审计师对战略联盟企业全要素生产率的正向效应。在区分审计供需双方以及信息中介的特征后发现，当联盟形式为股权式联盟、各方合作程度较高、审计师为“四大”以及分析师跟踪程度较强时，与联盟方共享审计师对企业全要素生产率的提升作用更明显。经济后果分析表明，与联盟方共享审计师对全要素生产率的正向效应可以改善企业绩效。研究结论为联盟企业竞争优势的差异化表现提供了可能的解释，对促进企业高质量发展具有启示意义。
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常态化财会监督对企业杠杆操纵的治理效应——基于加强财会监督改革试点的准自然实验
摘要：
财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，在规范企业行为、防范重大金融风险等方面意义重大。以2017—2023 年 A 股上市公司为研究样本，基于加强财会监督改革试点政策构建双重差分模型，探析常态化财会监督对企业杠杆操纵的治理效应。研究发现，常态化财会监督能够有效发挥震慑效应和资源效应，进而抑制企业杠杆操纵行为。异质性分析发现，在账面杠杆率高、资产规模大、管理层持股比例低以及位于金融发展水平较低地区的样本企业中，常态化财会监督对企业杠杆操纵的抑制作用更加明显。经济后果检验发现，常态化财会监督导致的企业杠杆操纵程度下降有助于提高企业的全要素生产率。研究结论可以为常态化财会监督规范企业会计行为、防范市场重大金融风险等提供经验证据。
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司法改善与企业金融资产配置——来自巡回法庭设立的证据
摘要：
司法制度作为正式制度的重要组成部分，在保障市场主体合法权益、引导企业资源配置方面发挥着关键作用。以巡回法庭设立为准自然实验，运用多时点双重差分模型研究司法改善对企业金融资产配置的影响及其作用机制。研究表明，巡回法庭设立显著抑制了企业金融资产配置。机制检验发现，巡回法庭设立通过降低企业经营风险、缓解企业融资约束以弱化其谨慎动机，并通过提升企业主业经营绩效、压缩影子银行业务规模以削弱企业的投机动机，进而引导资金回流实体经济。异质性分析表明，上述抑制效应在规模较大、资产专用性较高的企业以及市场竞争程度较低、地方政府财政压力较大的省份中更为显著。进一步分析表明，巡回法庭设立能够显著抑制企业对金融资产的过度配置，不会影响其适度配置，并且巡回法庭司法活动强度与企业金融资产配置显著负相关。研究从企业资产配置结构视角验证了司法改善的积极作用，为引导企业“脱虚向实”、推动实体经济高质量发展提供了经验参考。
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投资者互动监督与企业真实盈余管理——基于大语言模型的证据
摘要：
基于信息不对称理论，以 2011年至2023年沪深A股上市公司为研究样本，运用深交所“互动易”与上交所“e互动”平台的文本数据，通过大语言模型构建投资者互动监督指标，研究投资者互动监督对企业真实盈余管理的影响及作用机制。研究发现，投资者互动监督能显著抑制企业真实盈余管理；异质性分析结果表明，在 ESG评级低、媒体关注度低、民营和管理层短视程度高的企业中，投资者互动监督对企业真实盈余管理的抑制作用更为明显；机制检验发现，投资者互动监督通过提高企业信息透明度和增强企业资源获取能力两条路径抑制企业真实盈余管理。本文不仅优化了投资者互动监督的测度方法，还揭示了中小投资者借助投资者网络互动参与企业外部治理的微观机制，为完善资本市场协同治理体系提供了经验证据，有助于推动资本市场的高质量发展。
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总体国家安全观下国际制裁对中国海外投资安全的影响
摘要：
海外投资安全是海外投资绩效提升的重要保障，是总体国家安全观在涉外投资领域的重要体现，是中国式现代化行稳致远的重要基础。为此在总体国家安全观下，构建中国海外投资安全指标体系并开展测度评价，探究国际制裁对中国海外投资安全影响的作用机制、经济效应与实现路径。结果表明，近些年，中国海外投资安全发展水平为先升后降，区域间差异是中国海外投资安全总体差距的主要来源；国际制裁显著抑制中国海外投资安全，这一结论经过检验和内生性问题处理后依然稳健；这一抑制作用存在异质性效应，对于高收入国家、中低收入国家、非共建“一带一路”国家更加显著；国际制裁通过制度环境突变、地缘权力重构、贸易合作受阻三个机制，抑制中国海外投资安全；随着东道国金融稳定性不断提高，国际制裁对中国海外投资安全的抑制效应不断减弱，但东道国与中国的制度距离这一调节变量则强化这一抑制效应；随着东道国政治稳定或国家治理的变化，国际制裁对中国海外投资安全的抑制作用表现出明显的门槛效应、空间溢出效应和空间门槛效应。研究的结论为维护中国海外投资发展和安全、统筹推进和加强中国海外利益保护、完善维护中国国家安全体制机制、推进国家安全体系和能力现代化提供新视角、新思路和新途径，同时为总体国家安全观下积极有效化解各类国际制裁风险和挑战，健全反制裁、反干涉、反“长臂管辖”机制，坚决维护国家主权、安全、发展利益等提供经验证据和政策启示。
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公共资源市场化配置与企业耐心资本——基于城市公共资源交易中心设立的准自然实验
摘要：
以城市公共资源交易中心设立作为准自然实验，基于 2009—2020年沪深A股非金融业上市公司数据，运用多时点双重差分法探析了公共资源市场化配置对企业耐心资本的影响。研究发现，公共资源市场化配置有助于企业吸引耐心资本，且这一效应在规模较小、传统行业以及市场化水平较高地区的企业中更为显著。机制分析结果表明，公共资源市场化配置通过资源配置效应、认证效应和战略导向效应助推企业吸引耐心资本。研究结论为释放公共资源市场潜能、破解“短期主义陷阱”、推动企业高质量发展提供了理论支持与经验证据。
深入学习贯彻党的二十届四中全会精神
中国审计学自主知识体系
审计理论与方法
财务与会计
经济与管理
期刊介绍
主管单位：江苏省教育厅
主办单位：南京审计大学
主编：董必荣
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