F231.5 F275.2
目前合并财务报表的编制有三种基本理论，由于每一理论在规定公司集团单一会计主体时的界限不同使三种合并理论产生差异。我国在编制合并财务报表时应以修正的母公司理论为宜，即将母公司作为主要服务, 在编制抵销分录时采用实体理论全部抵销的方法，以简化编表工作。
张端明.编制合并财务报表基本理论的探讨[J].审计与经济研究,2002,(4):-43,47