理论上，内部控制质量是审计收费的决定因素之一，但是由于内部控制信息难以获得，因而鲜有这方面的经验证据。而2007年证监会要求上市公司提供内部控制自评报告的规定为评价内部控制质量提供了契机。根据审计价值理论，以2007年深市上市公司为研究样本，考察控制风险内部控制质量和诉讼风险对审计收费的影响。研究发现控制风险和审计收费之间的确存在正相关关系，且审计收费中包含了一定程度的风险溢价。