从研究的指导性和原则性方面对国家审计理论体系进行探讨后发现，国家审计理论既要体现出一般审计理论的普遍性要求，又要具有国家审计理论的特殊性；国家审计理论体系应具有一定的逻辑结构和层次；国家审计理论基础应以政治学为主体；国家审计基础理论研究应求同存异以利于研究的深化；国家审计应用理论应注重体系化研究。
杨肃昌.对构建国家审计理论体系的思考[J].审计与经济研究test,2012,(2):