审计的基本目标是对财务报表的可信性提供合理保证，审计师的行为会直接影响审计质量的高低。通过建立不完全信息动态博弈模型，分析资本市场参与人的行为选择，论证了审计师的行为选择既与公司管理层提供的报酬大小非常相关，也与政府监管层的处罚力度、检查概率与范围相关。同时，还得出了审计质量的形成就是投资者、审计师、公司管理层、政府监管层之间进行博弈所达到的一种均衡状态的结论。