作为会计师事务所内部相对独立的决策单元，分所的特征和执业行为对于审计质量有着重要影响。利用我国A股上市公司2007—2010年的数据，以业绩调整的异常应计项目作为审计质量的替代指标，以会计师事务所分所为分析单位，检验客户重要性与审计质量的相关性以及事务所声誉效应对于二者关系的调节作用。研究发现，事务所分所的审计师对于重要性程度排序在前25%的大客户，更容易纵容客户管理层的盈余操纵行为，尤其是旨在调增盈余的操纵行为，但这一现象仅存在于非四大事务所中。