2007年第0卷第2期文章目次
2007(2)-6,12.
摘要:
进入新世纪以来，内部审计环境发生了诸多变化，内部审计工作者应该与时俱进，开创内部审计事业的新局面。
进入新世纪以来，内部审计环境发生了诸多变化，内部审计工作者应该与时俱进，开创内部审计事业的新局面。
2007(2).
摘要:
我国的政府绩效审计尚处于初创时期，为了有力推动我国政府绩效审计的发展，本文拟以国内政府绩效审计研究现状为切入点，剖析当前制约政府绩效审计发展的瓶颈，并提出推动我国政府绩效审计发展的有效途径。
我国的政府绩效审计尚处于初创时期，为了有力推动我国政府绩效审计的发展，本文拟以国内政府绩效审计研究现状为切入点，剖析当前制约政府绩效审计发展的瓶颈，并提出推动我国政府绩效审计发展的有效途径。
2007(2).
摘要:
新审计风险模型将审计的重心放在了重大错报风险评估，新的评估框架带来了一些重要概念的重构。本文比较分析了新旧审计准则中会计责任、内部控制、审计证据等一些基本概念的表述、内涵的变更，以利于更加系统地理解新审计准则的基本思想。
新审计风险模型将审计的重心放在了重大错报风险评估，新的评估框架带来了一些重要概念的重构。本文比较分析了新旧审计准则中会计责任、内部控制、审计证据等一些基本概念的表述、内涵的变更，以利于更加系统地理解新审计准则的基本思想。
2007(2)-20,56.
摘要:
风险导向审计能够揭示出重大错报从而防范会计报表风险，却不足以有效化解审计风险。文章采用演绎方法，分析基于重大错报的审计模式的缺陷，提出建立以诉讼风险为起点的新审计模式，并以此为基础将被审计单位的经营风险予以尽可能地揭示，从而有效化解会计师事务所的审计风险。
风险导向审计能够揭示出重大错报从而防范会计报表风险，却不足以有效化解审计风险。文章采用演绎方法，分析基于重大错报的审计模式的缺陷，提出建立以诉讼风险为起点的新审计模式，并以此为基础将被审计单位的经营风险予以尽可能地揭示，从而有效化解会计师事务所的审计风险。
2007(2).
摘要:
很多因素影响审计收费标准的确立。根据审计所降低的筹资资本成本与代理成本数额所确立的审计收费标准是理论上一个最佳平衡点，结合潜在的诉讼准备成本、会计师事务所的正常利润与地区之间经济发展因素可以确定审计收费标准的区间。建议以特定行业社会平均利润率和注册会计师审计行业的平均利润率作为确定企业资金成本与会计师事务所正常利润水平的参考值，参照既住审计纠纷的判决结果来确定潜在的诉讼准备成本。
很多因素影响审计收费标准的确立。根据审计所降低的筹资资本成本与代理成本数额所确立的审计收费标准是理论上一个最佳平衡点，结合潜在的诉讼准备成本、会计师事务所的正常利润与地区之间经济发展因素可以确定审计收费标准的区间。建议以特定行业社会平均利润率和注册会计师审计行业的平均利润率作为确定企业资金成本与会计师事务所正常利润水平的参考值，参照既住审计纠纷的判决结果来确定潜在的诉讼准备成本。
2007(2).
摘要:
本文运用灰色系统分析方法考察了中国排名前20家的会计师事务所的运营绩效，并根据获取的灰色关联度，对其影响因素进行了排序。通过研究，发现影响中国会计师事务所运营绩效的关键因素不是通常人们所关注的会计师事务所业务结构安排，而是其拥有的年轻的和高学历的注册会计师数量。最后，根据研究结果，为中国会计师事务所运营绩效的提高提供了战略性建议。
本文运用灰色系统分析方法考察了中国排名前20家的会计师事务所的运营绩效，并根据获取的灰色关联度，对其影响因素进行了排序。通过研究，发现影响中国会计师事务所运营绩效的关键因素不是通常人们所关注的会计师事务所业务结构安排，而是其拥有的年轻的和高学历的注册会计师数量。最后，根据研究结果，为中国会计师事务所运营绩效的提高提供了战略性建议。
2007(2).
摘要:
本文通过理论分析，论证了会计师事务所行业专业化经营能有效纾缓审计风险，传递高质量产品信号，进而获取特定领域的竞争优势，最终促进事务所的规模化发展。
本文通过理论分析，论证了会计师事务所行业专业化经营能有效纾缓审计风险，传递高质量产品信号，进而获取特定领域的竞争优势，最终促进事务所的规模化发展。
2007(2).
摘要:
审计决定、承包合同各自具有公法、私法属性，在各自范围内发生法律效力。协调合同和审计决定法律效力的明智之举是：审减合同确定的价款须征得承建单位的书面认可，证明合同无效。但治本之策则是完善立法，找到合法行使公权力和依法保护私权利的平衡点。
审计决定、承包合同各自具有公法、私法属性，在各自范围内发生法律效力。协调合同和审计决定法律效力的明智之举是：审减合同确定的价款须征得承建单位的书面认可，证明合同无效。但治本之策则是完善立法，找到合法行使公权力和依法保护私权利的平衡点。
2007(2).
摘要:
处理、贮存和处置设施审计（简称TSD设施审计）属于环境审计的范畴，是企业预防环境风险、避免环境损失的重要工具，也是环境审计的新领域。本文以TSD设施审计产生的背景为切入点，介绍开展该类审计的制度基础、法律基础、方式方法，提出在我国开展该类审计的建议，以期能够对完善危险废弃物处置措施、预防环境风险、加强企业环境管理有所帮助。
处理、贮存和处置设施审计（简称TSD设施审计）属于环境审计的范畴，是企业预防环境风险、避免环境损失的重要工具，也是环境审计的新领域。本文以TSD设施审计产生的背景为切入点，介绍开展该类审计的制度基础、法律基础、方式方法，提出在我国开展该类审计的建议，以期能够对完善危险废弃物处置措施、预防环境风险、加强企业环境管理有所帮助。
2007(2).
摘要:
本文介绍和分析了经过重新修订和起草的ISA320《计划和实施审计工作时的重要性》和ISA450《对审计过程中已识别错报的评估》的征求意见稿的主要内容，通过与2004年12月发布的征求意见稿的比较，重点介绍其最新发展情况，并总结出对我国审计准则制定的几点启示。
本文介绍和分析了经过重新修订和起草的ISA320《计划和实施审计工作时的重要性》和ISA450《对审计过程中已识别错报的评估》的征求意见稿的主要内容，通过与2004年12月发布的征求意见稿的比较，重点介绍其最新发展情况，并总结出对我国审计准则制定的几点启示。
2007(2).
摘要:
在审计准则国际趋同的背景下，我国应该积极研究和借鉴国际审计准则的先进成果，以完善我国审计准则体系。本文介绍和分析了国际审计准则第260号（ISA260）《与治理层的沟通》的最新发展，并分析评价了其改进和对我国的启示。
在审计准则国际趋同的背景下，我国应该积极研究和借鉴国际审计准则的先进成果，以完善我国审计准则体系。本文介绍和分析了国际审计准则第260号（ISA260）《与治理层的沟通》的最新发展，并分析评价了其改进和对我国的启示。
2007(2).
摘要:
2006年财政部发布的新会计准则体系中虽然没有单设商誉会计准则，但在相关具体准则中对商誉的确认和计量规范进行了较大的增改，这些变化进一步完善了我国商誉会计核算规范，并提高了我国会计准则体系的连贯性和国际趋同性。本文试图针对新旧准则中有关商誉确认和计量的规范进行比较和分析，并结合我国公允价值市场目前尚不完善和企业会计操作不够规范等现实情况，指出新准则相关规范可能存在的不足。
2006年财政部发布的新会计准则体系中虽然没有单设商誉会计准则，但在相关具体准则中对商誉的确认和计量规范进行了较大的增改，这些变化进一步完善了我国商誉会计核算规范，并提高了我国会计准则体系的连贯性和国际趋同性。本文试图针对新旧准则中有关商誉确认和计量的规范进行比较和分析，并结合我国公允价值市场目前尚不完善和企业会计操作不够规范等现实情况，指出新准则相关规范可能存在的不足。
15 会计政策选择本质探讨
2007(2).
摘要:
比较传统会计与现代会计本质差异，透视会计政策选择的本质，指出会计政策选择行为实质是经济后果的不断博弈。研究结果表明可以通过发挥会计政策选择行为的信号显示作用，不断促进我国资本市场的健康发展。
比较传统会计与现代会计本质差异，透视会计政策选择的本质，指出会计政策选择行为实质是经济后果的不断博弈。研究结果表明可以通过发挥会计政策选择行为的信号显示作用，不断促进我国资本市场的健康发展。
2007(2)-71,76.
摘要:
依据相关的经济理论提出的非营利组织财务治理的理论框架，用以弥补将这种组织形式简单地假设为一种典型的生产函数的缺陷，从而为我国如何推进事业单位管理体制改革、对非营利组织进行高效管理提供参考。
依据相关的经济理论提出的非营利组织财务治理的理论框架，用以弥补将这种组织形式简单地假设为一种典型的生产函数的缺陷，从而为我国如何推进事业单位管理体制改革、对非营利组织进行高效管理提供参考。
17 会计制度变迁的寻租博弈
2007(2).
摘要:
会计制度作为一种公共物品，具有经济后果。其变迁的过程会诱发各相关利益集团的寻租博弈活动。经过充分博弈后，会计制度会达成纳什均衡，并且一旦出现新的诱因，又会引发新的寻租博弈活动，如此反复循环，向会计制度的理想状态——帕累托均衡逼近，实现社会资源的最优配置。
会计制度作为一种公共物品，具有经济后果。其变迁的过程会诱发各相关利益集团的寻租博弈活动。经过充分博弈后，会计制度会达成纳什均衡，并且一旦出现新的诱因，又会引发新的寻租博弈活动，如此反复循环，向会计制度的理想状态——帕累托均衡逼近，实现社会资源的最优配置。
2007(2).
摘要:
企业的性质可从生产或技术的组织、稀少性价值增进与调控的机制、产权联合与团队生产的载体三个层面来认识。在这三个层面上，企业活动实际上是通过不同类型的交易展开的，因而企业应视为一种交易的集约机构。相应地，企业的财务活动也是以买卖的交易、管理的交易、限额的交易而展开的，分别行使具体的财务经营职能、财务管理职能、财务治理职能，并共同地、联合地完成财务的基本职能，即配置企业拥有或控制的财务资源，这种观点可称为一职能说。
企业的性质可从生产或技术的组织、稀少性价值增进与调控的机制、产权联合与团队生产的载体三个层面来认识。在这三个层面上，企业活动实际上是通过不同类型的交易展开的，因而企业应视为一种交易的集约机构。相应地，企业的财务活动也是以买卖的交易、管理的交易、限额的交易而展开的，分别行使具体的财务经营职能、财务管理职能、财务治理职能，并共同地、联合地完成财务的基本职能，即配置企业拥有或控制的财务资源，这种观点可称为一职能说。
2007(2).
摘要:
本文选取了在中国A股市场上市的4家具有一定代表性的ST公司和4家对照公司，并通过计算从2003年到2005年的静态违约距离和不变增长率假设下的违约距离，发现后者比前者具有更好的判别能力；同时对影响违约距离大小的输入变量进行了敏感性分析，发现违约距离对股票收益波动率的变化最为敏感，因而精确计算波动率是关键。
本文选取了在中国A股市场上市的4家具有一定代表性的ST公司和4家对照公司，并通过计算从2003年到2005年的静态违约距离和不变增长率假设下的违约距离，发现后者比前者具有更好的判别能力；同时对影响违约距离大小的输入变量进行了敏感性分析，发现违约距离对股票收益波动率的变化最为敏感，因而精确计算波动率是关键。
2007(2).
摘要:
通过建立模型，对长三角地区服务业的外商直接投资（FDI）与经济增长的关系进行实证研究。研究表明，长三角地区服务业的FDI对经济增长具有较强的促进作用，但仅凭经济总量的增加不足以进一步吸引服务业外商直接投资，制度的建设与完善才是吸引FDI的关键。
通过建立模型，对长三角地区服务业的外商直接投资（FDI）与经济增长的关系进行实证研究。研究表明，长三角地区服务业的FDI对经济增长具有较强的促进作用，但仅凭经济总量的增加不足以进一步吸引服务业外商直接投资，制度的建设与完善才是吸引FDI的关键。
2007(2).
摘要:
本文利用实物期权理论分析了嵌套于投资项目中的各种期权形式，并以退出期权为例阐释了DCF模型的不足与项目投资决策模型的修正。
本文利用实物期权理论分析了嵌套于投资项目中的各种期权形式，并以退出期权为例阐释了DCF模型的不足与项目投资决策模型的修正。
2007(2).
摘要:
基于跨国公司价值链战略的视角，分析我国产业集群在发展和升级过程中存在的问题，并提出我国产业集群企业应在跨国公司全球价值链网络中找准节点，主动链入，在提升自身竞争力的同时，增强国际竞争力。
基于跨国公司价值链战略的视角，分析我国产业集群在发展和升级过程中存在的问题，并提出我国产业集群企业应在跨国公司全球价值链网络中找准节点，主动链入，在提升自身竞争力的同时，增强国际竞争力。
2007(2).
摘要:
产业集群已经成为经济全球化时代区域经济发展的主流，但产业集群在发挥集聚效应的同时还存在负效应。本文分析了产业集群在不同生命周期阶段的负效应，并提出规避产业集群负效应的途径。
产业集群已经成为经济全球化时代区域经济发展的主流，但产业集群在发挥集聚效应的同时还存在负效应。本文分析了产业集群在不同生命周期阶段的负效应，并提出规避产业集群负效应的途径。
2007(2).
摘要:
本文在阐述中小企业融资管理机制涵义及特征的基础上，剖析了中小企业融资管理机制的整合一体化生成机理，提出了基于利益相关者价值观的中小企业融资管理机制，即柔性融资战略管理机制、共同财务治理管理机制、相机财务治理管理机制、平衡财务控制管理机制和全面风险控制管理机制。
本文在阐述中小企业融资管理机制涵义及特征的基础上，剖析了中小企业融资管理机制的整合一体化生成机理，提出了基于利益相关者价值观的中小企业融资管理机制，即柔性融资战略管理机制、共同财务治理管理机制、相机财务治理管理机制、平衡财务控制管理机制和全面风险控制管理机制。
2007(2).
摘要:
通过股权制衡的完全信息和不完全信息的静态、动态博弈分析，研究公司治理中控股股东和非控股股东的行为关系。结果表明，在完全信息静态博弈下，控股股东侵占的最优选择取决于非控股股东监督的概率；在完全信息动态博弈下，控股股东侵占是对非控股股东采取策略的最佳反应；在不完全信息动态博弈情况下，控股股东会利用信息的不完全性，始终选择侵占；在重复博弈的条件下，有（不监督，不侵占）策略存在的可能性。最后就相应的结论给出一些建议。
通过股权制衡的完全信息和不完全信息的静态、动态博弈分析，研究公司治理中控股股东和非控股股东的行为关系。结果表明，在完全信息静态博弈下，控股股东侵占的最优选择取决于非控股股东监督的概率；在完全信息动态博弈下，控股股东侵占是对非控股股东采取策略的最佳反应；在不完全信息动态博弈情况下，控股股东会利用信息的不完全性，始终选择侵占；在重复博弈的条件下，有（不监督，不侵占）策略存在的可能性。最后就相应的结论给出一些建议。
2007(2).
摘要:
本文从虚拟企业的特点出发，在分析Web Service原理和特点的基础上提出了一种基于Web服务的虚拟企业信息系统集成模型。该模型不但使虚拟企业信息系统具有良好的动态可重构性、集成性和开放性，虚拟企业成员能够在不同的计算环境中进行协作，而且使虚拟企业信息系统具有良好的可靠性和安全性。
本文从虚拟企业的特点出发，在分析Web Service原理和特点的基础上提出了一种基于Web服务的虚拟企业信息系统集成模型。该模型不但使虚拟企业信息系统具有良好的动态可重构性、集成性和开放性，虚拟企业成员能够在不同的计算环境中进行协作，而且使虚拟企业信息系统具有良好的可靠性和安全性。
