2008年第0卷第5期文章目次
2008(5).
摘要:
民营上市公司董事会特征与审计质量存在一定的相关性，如董事会会议次数、董事报酬与审计质量存在显著的正相关关系；独立董事的出勤率与审计质量存在显著的负相关关系；董事会规模、董事会独立性、董事会领导结构与审计质量存在不显著的正相关关系；审计委员会的设立与审计质量存在不显著的负相关关系。
民营上市公司董事会特征与审计质量存在一定的相关性，如董事会会议次数、董事报酬与审计质量存在显著的正相关关系；独立董事的出勤率与审计质量存在显著的负相关关系；董事会规模、董事会独立性、董事会领导结构与审计质量存在不显著的正相关关系；审计委员会的设立与审计质量存在不显著的负相关关系。
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摘要:
我国宪政环境的变化需要强大的国家审计良治作为支撑。借助政治学中宪政理论的研究成果有助于分析宪政与国家审计的内在机理，可创新国家审计良治的理论建构，站在更高层次阐述国家审计权力的本质、国家审计权力的设置、国家审计权力的目标等基本问题。
我国宪政环境的变化需要强大的国家审计良治作为支撑。借助政治学中宪政理论的研究成果有助于分析宪政与国家审计的内在机理，可创新国家审计良治的理论建构，站在更高层次阐述国家审计权力的本质、国家审计权力的设置、国家审计权力的目标等基本问题。
2008(5).
摘要:
民营上市公司董事会特征与审计质量存在一定的相关性,如董事会会议次数、董事报酬与审计质量存在显著的正相关关系;独立董事的出勤率与审计质量存在显著的负相关关系;董事会规模、董事会独立性、董事会领导结构与审计质量存在不显著的正相关关系;审计委员会的设立与审计质量存在不显著的负相关关系.
民营上市公司董事会特征与审计质量存在一定的相关性,如董事会会议次数、董事报酬与审计质量存在显著的正相关关系;独立董事的出勤率与审计质量存在显著的负相关关系;董事会规模、董事会独立性、董事会领导结构与审计质量存在不显著的正相关关系;审计委员会的设立与审计质量存在不显著的负相关关系.
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摘要:
财经审计法律法规中的违法所得既可以表现为不应有而有，又可以表现为不应免而免。违法所得应该是已实现的经济收益。为体现《行政处罚法》立法精神和行政执法的效益、公平原则，认定和计算违法所得时应包括成本。没收违法所得应注意：没收较大数额的违法所得宜听证；对违法所得有明确合法权利请求人的应先行退还再予没收。
财经审计法律法规中的违法所得既可以表现为不应有而有，又可以表现为不应免而免。违法所得应该是已实现的经济收益。为体现《行政处罚法》立法精神和行政执法的效益、公平原则，认定和计算违法所得时应包括成本。没收违法所得应注意：没收较大数额的违法所得宜听证；对违法所得有明确合法权利请求人的应先行退还再予没收。
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摘要:
调查显示，与注册会计师轮换不同，注册会计师事务所轮换较为彻底，但事务所轮换也带来了较高的审计成本。为提高事务所轮换的效果应改进中央企业事务所聘任模式；加强对形式上轮换而实质上没有轮换的上市公司聘任事务所工作的检查；担任其他类型审计的事务所也应纳入轮换范畴；协调好各部门相关规定的关系。
调查显示，与注册会计师轮换不同，注册会计师事务所轮换较为彻底，但事务所轮换也带来了较高的审计成本。为提高事务所轮换的效果应改进中央企业事务所聘任模式；加强对形式上轮换而实质上没有轮换的上市公司聘任事务所工作的检查；担任其他类型审计的事务所也应纳入轮换范畴；协调好各部门相关规定的关系。
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摘要:
税法与会计并不总是相互协调的，诺斯认为，如果改变基础性安排的成本远大于因此带来的收益，变迁往往从次级安排开始。作为基础性安排的增值税视同销售规则在契约层面上又表现为一个反机会主义规则，对会计形成制度框架意义上的制约，产生会计安排的非适宜性，导致增值税会计效率不高以及会计披露缺位问题，从相对成本效益角度权衡，改变会计安排为效率性选择。
税法与会计并不总是相互协调的，诺斯认为，如果改变基础性安排的成本远大于因此带来的收益，变迁往往从次级安排开始。作为基础性安排的增值税视同销售规则在契约层面上又表现为一个反机会主义规则，对会计形成制度框架意义上的制约，产生会计安排的非适宜性，导致增值税会计效率不高以及会计披露缺位问题，从相对成本效益角度权衡，改变会计安排为效率性选择。
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摘要:
社会责任会计的产生有其理论渊源，实施社会责任会计则是时代的呼唤，而我国现行社会责任会计及其信息披露方面还很不尽如人意。改革开放以来，我国经济迅速发展的同时，也面临着越来越严重的资源、就业、环境、社会分配不公等问题。而社会责任会计可以反映企业履行社会责任的相关信息，因此在我国企业中应要求全面实施社会责任会计。
社会责任会计的产生有其理论渊源，实施社会责任会计则是时代的呼唤，而我国现行社会责任会计及其信息披露方面还很不尽如人意。改革开放以来，我国经济迅速发展的同时，也面临着越来越严重的资源、就业、环境、社会分配不公等问题。而社会责任会计可以反映企业履行社会责任的相关信息，因此在我国企业中应要求全面实施社会责任会计。
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摘要:
平衡计分卡是一种较好的企业战略性业绩评价方法，但结合波特的五种竞争作用力模型，平衡计分卡忽视了供应商、替代品、潜在竞争者和现有竞争者等对企业竞争力的影响；同时考虑到在“新经济”形势下创新的特殊作用，创新理应单独作为战略性业绩评价的系统。因而需要对平衡计分卡进行改进，即从财务、顾客、内部业务流程、学习与增长、创新和竞争者六个维度（本文称为六维评价法）对企业业绩进行评价，此外，评价指标体系的构建也增强了平衡计分卡的适用性。
平衡计分卡是一种较好的企业战略性业绩评价方法，但结合波特的五种竞争作用力模型，平衡计分卡忽视了供应商、替代品、潜在竞争者和现有竞争者等对企业竞争力的影响；同时考虑到在“新经济”形势下创新的特殊作用，创新理应单独作为战略性业绩评价的系统。因而需要对平衡计分卡进行改进，即从财务、顾客、内部业务流程、学习与增长、创新和竞争者六个维度（本文称为六维评价法）对企业业绩进行评价，此外，评价指标体系的构建也增强了平衡计分卡的适用性。
10 特别处理公司财务特征分析
2008(5).
摘要:
选择在2004年—2006年，因财务状况异常而被特别处理的上市公司（简称ST公司），同时选取同行业、规模相近的正常公司（简称nst公司）作为配对样本。通过比较两类公司财务报表项目均值，以及对t值的分析，总结出了财务困境公司的会计报表项目特征。力图在分析上市公司财务困境成因的基础上，探讨了各财务报表项目之间的关系以及它们对上市公司发生财务困境的预警作用。
选择在2004年—2006年，因财务状况异常而被特别处理的上市公司（简称ST公司），同时选取同行业、规模相近的正常公司（简称nst公司）作为配对样本。通过比较两类公司财务报表项目均值，以及对t值的分析，总结出了财务困境公司的会计报表项目特征。力图在分析上市公司财务困境成因的基础上，探讨了各财务报表项目之间的关系以及它们对上市公司发生财务困境的预警作用。
2008(5).
摘要:
决策有用是衡量盈余质量的一个主要标准，从投资者的角度，以2001年—2003年间具有10期连续存续期间的上市公司为样本，通过研究计价观下企业会计盈余的7个不同质量：应计质量、持续性、可预测性、平滑度、价值相关性、及时性、稳健性，对权益资本成本的影响来为上述问题提供证据。研究结果表明，除盈余的持续性与预测符号不一致以外，其他各质量与权益资本成本之间均呈负相关关系，但持续性、价值相关性与稳健性的影响不显著；在对权益资本成本的影响程度方面，盈余的质量影响程度最大，其次是平滑度、及时性和可预测性；以会计为基础的质量对资本市场的影响整体大于以市场为基础的质量。
决策有用是衡量盈余质量的一个主要标准，从投资者的角度，以2001年—2003年间具有10期连续存续期间的上市公司为样本，通过研究计价观下企业会计盈余的7个不同质量：应计质量、持续性、可预测性、平滑度、价值相关性、及时性、稳健性，对权益资本成本的影响来为上述问题提供证据。研究结果表明，除盈余的持续性与预测符号不一致以外，其他各质量与权益资本成本之间均呈负相关关系，但持续性、价值相关性与稳健性的影响不显著；在对权益资本成本的影响程度方面，盈余的质量影响程度最大，其次是平滑度、及时性和可预测性；以会计为基础的质量对资本市场的影响整体大于以市场为基础的质量。
2008(5).
摘要:
通过设定指标、建立模型，对1997年-2006年我国省际间政府教育投入的努力程度的差异性进行实证分析。结论与启示是：除经济发展水平外，其他影响因素会对政府教育投入产生影响，政策支持仍不失为一种有效的措施；我国政府教育投入努力度呈现区域差异，是与我国教育财政政策的区域倾向密切相关的，但这种差异难以弥补教育发展的区域差异，因此对于西部和中部地区，我国教育财政政策的支持力度还有待于进一步加大。
通过设定指标、建立模型，对1997年-2006年我国省际间政府教育投入的努力程度的差异性进行实证分析。结论与启示是：除经济发展水平外，其他影响因素会对政府教育投入产生影响，政策支持仍不失为一种有效的措施；我国政府教育投入努力度呈现区域差异，是与我国教育财政政策的区域倾向密切相关的，但这种差异难以弥补教育发展的区域差异，因此对于西部和中部地区，我国教育财政政策的支持力度还有待于进一步加大。
2008(5).
摘要:
农业保险是一种准公共产品，美国、法国、日本及亚洲的一些农业保险发达的国家，都有一套行之有效的农业再保险运行模式。我国农业再保险的健康运作也同样需要政府政策的支持。政府要加快农业再保险的法律法规建设，建立农业再保险基金，成立农业再保险公司。
农业保险是一种准公共产品，美国、法国、日本及亚洲的一些农业保险发达的国家，都有一套行之有效的农业再保险运行模式。我国农业再保险的健康运作也同样需要政府政策的支持。政府要加快农业再保险的法律法规建设，建立农业再保险基金，成立农业再保险公司。
2008(5).
摘要:
服务商对差异化竞争战略的选择主要受制于博弈双方目标客户群体的交叉程度、服务商与目标客户群体的信息对称程度两大因素。按两大因素的状态进行组合，可得到服务商竞争关系矩阵图。服务商要降低来自其他服务商的竞争强度，就必须提高自身产品的差异化程度，提高与目标客户群体的信息对称程度，搞好与目标客户群体的信息沟通，加强服务业的标准化建设。
服务商对差异化竞争战略的选择主要受制于博弈双方目标客户群体的交叉程度、服务商与目标客户群体的信息对称程度两大因素。按两大因素的状态进行组合，可得到服务商竞争关系矩阵图。服务商要降低来自其他服务商的竞争强度，就必须提高自身产品的差异化程度，提高与目标客户群体的信息对称程度，搞好与目标客户群体的信息沟通，加强服务业的标准化建设。
2008(5).
摘要:
国家自然科学基金项目“信息非对称状态下企业资金安全性控制研究”由四川大学干胜道教授主持，项目批准号：70202004，批准时间：2002年，项目起止时间：2003年1月——2005年12月。
国家自然科学基金项目“信息非对称状态下企业资金安全性控制研究”由四川大学干胜道教授主持，项目批准号：70202004，批准时间：2002年，项目起止时间：2003年1月——2005年12月。
2008(5).
摘要:
在前人研究的基础上构建基本模型，以“长三角”地区的117家企业问卷调查结果对企业特征、人力资源系统与企业创新绩效的关系进行实证研究。研究结果表明：（1）企业特征对人力资源管理活动有直接影响；（2）企业特征与注重培训、基于绩效的薪酬、发展团队三项人力资源管理实务以及企业文化都对企业创新绩效有影响；（3）企业文化是人力资源系统与企业创新绩效间的一个重要中介因素。
在前人研究的基础上构建基本模型，以“长三角”地区的117家企业问卷调查结果对企业特征、人力资源系统与企业创新绩效的关系进行实证研究。研究结果表明：（1）企业特征对人力资源管理活动有直接影响；（2）企业特征与注重培训、基于绩效的薪酬、发展团队三项人力资源管理实务以及企业文化都对企业创新绩效有影响；（3）企业文化是人力资源系统与企业创新绩效间的一个重要中介因素。
17 论政府绩效审计的应用模式
2008(5).
摘要:
政府绩效审计应用模式可以按照绩效评价的层次确定，不同层次的绩效评价即审计评价的对象不同决定着审计的内容、方法、程序等一系列要素的组合不同，从而形成不同的绩效审计模式。政府绩效审计应用模式可以分为公共部门绩效审计、公共项目绩效审计、公共资源绩效审计模式。三种审计模式有共同特征但也存在差异。
政府绩效审计应用模式可以按照绩效评价的层次确定，不同层次的绩效评价即审计评价的对象不同决定着审计的内容、方法、程序等一系列要素的组合不同，从而形成不同的绩效审计模式。政府绩效审计应用模式可以分为公共部门绩效审计、公共项目绩效审计、公共资源绩效审计模式。三种审计模式有共同特征但也存在差异。
2008(5).
摘要:
美国法院在一些判例中诠释了重要性概念。这使我们得以探究重要性的遵循机制，并促使我们关注我国新的会计、审计准则体系的实施问题。
美国法院在一些判例中诠释了重要性概念。这使我们得以探究重要性的遵循机制，并促使我们关注我国新的会计、审计准则体系的实施问题。
2008(5).
摘要:
中国不断上升的高集中度的审计市场并没有出现应有的效应，审计的独立性没有相应提高，审计收费和审计质量也没有明显的差异。审计市场需求目的的扭曲是造成这种现状的原因所在。
中国不断上升的高集中度的审计市场并没有出现应有的效应，审计的独立性没有相应提高，审计收费和审计质量也没有明显的差异。审计市场需求目的的扭曲是造成这种现状的原因所在。
2008(5).
摘要:
本文首先探讨在绩效审计中开展效率性评价的意义，继而分析审查和评价效率性的难点问题，并结合各国实践，尝试构建效率性评价指标体系。
本文首先探讨在绩效审计中开展效率性评价的意义，继而分析审查和评价效率性的难点问题，并结合各国实践，尝试构建效率性评价指标体系。
2008(5).
摘要:
虽然新的审计准则理论体系体现了整体上的科学性和先进性，但是，新审计准则理论体系中还存在一些问题。这些问题在一定程度上影响了准则理论体系的科学性。因此，有必要对这些问题进行探讨，这种探讨将有利于以后准则的修订完善工作。
虽然新的审计准则理论体系体现了整体上的科学性和先进性，但是，新审计准则理论体系中还存在一些问题。这些问题在一定程度上影响了准则理论体系的科学性。因此，有必要对这些问题进行探讨，这种探讨将有利于以后准则的修订完善工作。
22 信息系统审计决策模型研究
2008(5).
摘要:
信息系统安全与审计已经成为国内外许多学者关注的热点。目前，提出的方法中定性的方法比较多，而结合信息系统安全评分与审计决策的方法较少。在前人研究的基础上，一种基于信息系统安全定量评分体系的审计决策模型的提出，为信息系统审计师在审计时采取何种审计策略提供了参考。
信息系统安全与审计已经成为国内外许多学者关注的热点。目前，提出的方法中定性的方法比较多，而结合信息系统安全评分与审计决策的方法较少。在前人研究的基础上，一种基于信息系统安全定量评分体系的审计决策模型的提出，为信息系统审计师在审计时采取何种审计策略提供了参考。
2008(5).
摘要:
基于法哲学与法经济学视角，连带责任的有效性统一于行为的正激励效应，其产生的前提是行为主体间信息对称性或行为互通性。目前虚假会计信息行为主体连带责任的制度设计困境在于法律规范既没有体现法的客观性价值需求，也没有体现行为主体利益的综合效用性需求，改进的路径应当是寻着正激励效应产生的目标价值思路进行重新设计。
基于法哲学与法经济学视角，连带责任的有效性统一于行为的正激励效应，其产生的前提是行为主体间信息对称性或行为互通性。目前虚假会计信息行为主体连带责任的制度设计困境在于法律规范既没有体现法的客观性价值需求，也没有体现行为主体利益的综合效用性需求，改进的路径应当是寻着正激励效应产生的目标价值思路进行重新设计。
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摘要:
按照国际惯例，寿险公司监管的核心是偿付能力监管，而偿付能力监管体系中的重点则是确定资产投资风险的风险值。构建对资产投资风险运用参数进行测算的模型，以确定偿付能力额度中资产投资风险的大小。
按照国际惯例，寿险公司监管的核心是偿付能力监管，而偿付能力监管体系中的重点则是确定资产投资风险的风险值。构建对资产投资风险运用参数进行测算的模型，以确定偿付能力额度中资产投资风险的大小。
2008(5).
摘要:
自股权分置改革实施以来，定向增发成为中国上市公司资本市场权益再融资的重要方式之一。通过运用事件研究法对2006年—2007年实施定向增发的深市上市公司董事会预案公告日前后超额收益变化的分析，发现增发规模、机构投资者认购比例是影响预案公告后公司股票超额收益的主要因素；同时还发现在定价基准日之前20个交易日内定向增发公司股价弱于市场表现，存在负的超额收益。
自股权分置改革实施以来，定向增发成为中国上市公司资本市场权益再融资的重要方式之一。通过运用事件研究法对2006年—2007年实施定向增发的深市上市公司董事会预案公告日前后超额收益变化的分析，发现增发规模、机构投资者认购比例是影响预案公告后公司股票超额收益的主要因素；同时还发现在定价基准日之前20个交易日内定向增发公司股价弱于市场表现，存在负的超额收益。
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摘要:
当前中小企业集群发展很快，江苏省的中小企业集群主要集中在纺织、服装、机械、轻工、冶金等行业。集群内的中小企业具有协同竞争、资源共享、区域网络以及地域上的“根植性”等特性，使其能在相当大的程度上克服单个企业的“弱势”地位，形成独特的融资优势。这种优势主要体现在缓解中小企业与银行之间信息不对称问题、降低银行交易成本和信贷风险等方面。中小企业集群融资可以选择团体贷款模式、互助担保模式、企业间融资机构模式和区域性中小商业银行模式。
当前中小企业集群发展很快，江苏省的中小企业集群主要集中在纺织、服装、机械、轻工、冶金等行业。集群内的中小企业具有协同竞争、资源共享、区域网络以及地域上的“根植性”等特性，使其能在相当大的程度上克服单个企业的“弱势”地位，形成独特的融资优势。这种优势主要体现在缓解中小企业与银行之间信息不对称问题、降低银行交易成本和信贷风险等方面。中小企业集群融资可以选择团体贷款模式、互助担保模式、企业间融资机构模式和区域性中小商业银行模式。
2008(5).
摘要:
国家自然科学基金项目“网络财务报告：XBRL标准的理论基础研究”由上海交通大学安泰管理学院张天西教授主持，其项目批准号：06BJY019，批准时间：2006年。
国家自然科学基金项目“网络财务报告：XBRL标准的理论基础研究”由上海交通大学安泰管理学院张天西教授主持，其项目批准号：06BJY019，批准时间：2006年。
