2010年第0卷第2期文章目次
2010(2).
摘要:
从制定背景上看，我国内部审计准则与国际内部审计准则的差别主要体现在现实需求上。随着内部审计职业国际化程度的提高，我国内部审计面临的环境也将愈来愈多地受到国际环境的影响。从基本概念上看，二者虽有区别，但其本质属性是一致的。从框架结构上看，国际内部审计准则的框架结构更能够突出前后的统一性以及逻辑的一贯性。从准则内容上看，二者存在一定差异，但各有卓越之处。从制定程序上看，我国应当借鉴国际内部审计协会的经验。总体而言，二者的协调化程度是较高的。
从制定背景上看，我国内部审计准则与国际内部审计准则的差别主要体现在现实需求上。随着内部审计职业国际化程度的提高，我国内部审计面临的环境也将愈来愈多地受到国际环境的影响。从基本概念上看，二者虽有区别，但其本质属性是一致的。从框架结构上看，国际内部审计准则的框架结构更能够突出前后的统一性以及逻辑的一贯性。从准则内容上看，二者存在一定差异，但各有卓越之处。从制定程序上看，我国应当借鉴国际内部审计协会的经验。总体而言，二者的协调化程度是较高的。
2010(2).
摘要:
国家审计作为国家宏观经济监督系统的重要组成部分，应按照法定职责将维护国家安全和促进经济协调及可持续发展作为审计工作的主要目标，将推进民主法治、维护人民群众利益作为根本目标。在路径选择上，应进一步树立科学审计理念，提高审计免疫能力，坚持“全面审计，突出重点”的审计工作方针，推进问责机制的建立，加强审计体系间的业务协作。
国家审计作为国家宏观经济监督系统的重要组成部分，应按照法定职责将维护国家安全和促进经济协调及可持续发展作为审计工作的主要目标，将推进民主法治、维护人民群众利益作为根本目标。在路径选择上，应进一步树立科学审计理念，提高审计免疫能力，坚持“全面审计，突出重点”的审计工作方针，推进问责机制的建立，加强审计体系间的业务协作。
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摘要:
政府公共受托责任建立在公民与政府之间的委托代理关系基础之上。它具体包括行为和报告两个层面。一方面，政府应当从人民的公共利益出发，管理好人民托付的公共财产，履行好国家和社会公共事务管理职责；另一方面，政府应当向公众及其代表立法机构报告其受托责任的履行情况。然而在现实中，政府在履行公共受托责任方面存在诸多缺失。强化政府对公众的受托责任应当加强政府信息公开，提高财政透明度；建立有效的政府绩效评价机制；建立和完善对政府公共受托责任履行情况及其报告的监督机制；在政府绩效评价和审计的基础上，建立和完善政府问责机制，追究相关部门和人员未履行公共受托义务的责任。在这其中，国家审计具有不可替代的重要作用，因为无论是政府信息公开、政府绩效评价还是行政问责，都建立在有效审计的基础之上，因此要进一步完善我国的国家审计制度。
政府公共受托责任建立在公民与政府之间的委托代理关系基础之上。它具体包括行为和报告两个层面。一方面，政府应当从人民的公共利益出发，管理好人民托付的公共财产，履行好国家和社会公共事务管理职责；另一方面，政府应当向公众及其代表立法机构报告其受托责任的履行情况。然而在现实中，政府在履行公共受托责任方面存在诸多缺失。强化政府对公众的受托责任应当加强政府信息公开，提高财政透明度；建立有效的政府绩效评价机制；建立和完善对政府公共受托责任履行情况及其报告的监督机制；在政府绩效评价和审计的基础上，建立和完善政府问责机制，追究相关部门和人员未履行公共受托义务的责任。在这其中，国家审计具有不可替代的重要作用，因为无论是政府信息公开、政府绩效评价还是行政问责，都建立在有效审计的基础之上，因此要进一步完善我国的国家审计制度。
2010(2).
摘要:
明确国家审计权的属性是国家审计体制改革的理论前提和出发点。国家审计权的直接上位权力是全国人民代表大会行使的最高国家权力，国家审计权是与立法权、行政权、司法权处于同一位阶的国家基本权力。在此基础上改革现行的行政型国家审计体制，在中央一级设立与国务院、最高人民法院、最高人民检察院相平行的最高审计院，向全国人民代表大会负责并报告工作；在地方各级设立与地方各级政府、地方各级人民法院、地方各级人民检察院相平行的各级地方审计院，向地方各级人民代表大会负责并报告工作；地方各级审计院接受上一级审计院的业务领导。
明确国家审计权的属性是国家审计体制改革的理论前提和出发点。国家审计权的直接上位权力是全国人民代表大会行使的最高国家权力，国家审计权是与立法权、行政权、司法权处于同一位阶的国家基本权力。在此基础上改革现行的行政型国家审计体制，在中央一级设立与国务院、最高人民法院、最高人民检察院相平行的最高审计院，向全国人民代表大会负责并报告工作；在地方各级设立与地方各级政府、地方各级人民法院、地方各级人民检察院相平行的各级地方审计院，向地方各级人民代表大会负责并报告工作；地方各级审计院接受上一级审计院的业务领导。
2010(2).
摘要:
内部控制审计是一项新兴业务，无论是国际还是国内均有许多理论与实务问题需要研究。我国在制定内部控制审计准则过程中，尤其应当着力解决好业务性质、内部控制审计与财务报表审计的关系、审计对象的确定包括内部控制的范围及时点与期间的选择、注册会计师的责任、内控标准的选择与内控缺陷的定性、实施范围等问题。
内部控制审计是一项新兴业务，无论是国际还是国内均有许多理论与实务问题需要研究。我国在制定内部控制审计准则过程中，尤其应当着力解决好业务性质、内部控制审计与财务报表审计的关系、审计对象的确定包括内部控制的范围及时点与期间的选择、注册会计师的责任、内控标准的选择与内控缺陷的定性、实施范围等问题。
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摘要:
银行因不同类型的审计意见而作出不同的贷款决策，审计意见在银行贷款的决定过程中具有一定的价值相关性。新准则的改进进一步增强了审计报告的可理解性和决策有用性。
银行因不同类型的审计意见而作出不同的贷款决策，审计意见在银行贷款的决定过程中具有一定的价值相关性。新准则的改进进一步增强了审计报告的可理解性和决策有用性。
2010(2).
摘要:
按照法规公正处理审计中发现的问题是审计的基本要义，但是有实验研究发现，审计人员在处理过程中，存在着审计随意性现象。分析审计部门1984年至2006年审计处理数据后发现，在审计处理中存在着根据上期违纪金额确定本期违纪金额大小的现象；审计机关级别不同，审计处理方式不同；对不同审计对象，处罚力度也存在差异。为此，审计机关应当尽可能使审计执法的标准客观化，以减少人为因素对审计处理的影响。
按照法规公正处理审计中发现的问题是审计的基本要义，但是有实验研究发现，审计人员在处理过程中，存在着审计随意性现象。分析审计部门1984年至2006年审计处理数据后发现，在审计处理中存在着根据上期违纪金额确定本期违纪金额大小的现象；审计机关级别不同，审计处理方式不同；对不同审计对象，处罚力度也存在差异。为此，审计机关应当尽可能使审计执法的标准客观化，以减少人为因素对审计处理的影响。
2010(2).
摘要:
会计管制主要内容中的法规、准则和制度是否在上市公司中得以严格执行，执行结果如何？在我国以政府为主导进行会计管制的体制下显得尤为重要。通过对2008年报中应收款项会计计量和披露的会计管制执行的调查发现，我国上市公司年报中会计管制存在执行不到位的问题。究其原因，除了从业人员专业水平不高和监管不力外，会计管制自身存在的问题也是重要因素。为此，需要在会计管制中引入成本效益分析制度，建立会计管制执行力监管的平台和机制，同时，发挥注册会计师和社会力量的监督作用。
会计管制主要内容中的法规、准则和制度是否在上市公司中得以严格执行，执行结果如何？在我国以政府为主导进行会计管制的体制下显得尤为重要。通过对2008年报中应收款项会计计量和披露的会计管制执行的调查发现，我国上市公司年报中会计管制存在执行不到位的问题。究其原因，除了从业人员专业水平不高和监管不力外，会计管制自身存在的问题也是重要因素。为此，需要在会计管制中引入成本效益分析制度，建立会计管制执行力监管的平台和机制，同时，发挥注册会计师和社会力量的监督作用。
2010(2).
摘要:
中间组织内部的管理协调机制是单一企业 “权威”与市场个体间“非权威”因素的混合。作为一种中间组织，母子公司内部财务控制关系的基础形式是权威性财务控制，具体表现为一系列高度规则化与运行层级化的财务制度、财务业务程序和财务技术规范。但科层权威性财务控制不能满足母子公司作为中间组织内部财务关系协调的要求，为达到合理的财务控制效果，需要母子公司间的信任机制、财务文化以及社会控制机制等非权威性财务控制来改进权威性财务控制。我国大量母子公司逆向成长的特殊性也决定了将发展非权威性财务控制方法作为财务工作的重心。
中间组织内部的管理协调机制是单一企业 “权威”与市场个体间“非权威”因素的混合。作为一种中间组织，母子公司内部财务控制关系的基础形式是权威性财务控制，具体表现为一系列高度规则化与运行层级化的财务制度、财务业务程序和财务技术规范。但科层权威性财务控制不能满足母子公司作为中间组织内部财务关系协调的要求，为达到合理的财务控制效果，需要母子公司间的信任机制、财务文化以及社会控制机制等非权威性财务控制来改进权威性财务控制。我国大量母子公司逆向成长的特殊性也决定了将发展非权威性财务控制方法作为财务工作的重心。
2010(2).
摘要:
科学的会员管理制度与公平的行业竞争环境是澳大利亚会计师行业的显著特征。澳大利亚国家会计师协会、注册会计师协会、特许会计师协会是法律地位完全相同的三家会计师专业团体，会员管理制度各具特色，但全资格会员执业范围完全相同。如何优化会计行业管理，建立与高等教育的联动机制是中国会计师执业水平提升需要深入思考的问题。
科学的会员管理制度与公平的行业竞争环境是澳大利亚会计师行业的显著特征。澳大利亚国家会计师协会、注册会计师协会、特许会计师协会是法律地位完全相同的三家会计师专业团体，会员管理制度各具特色，但全资格会员执业范围完全相同。如何优化会计行业管理，建立与高等教育的联动机制是中国会计师执业水平提升需要深入思考的问题。
11 内部控制学科体系构建
2010(2).
摘要:
美国一些知名公司在金融危机中纷纷破产或被收购，凸显了内部控制的重要性。国内外研究文献大多是从制度建设的视角将其视为一种基于财务报告的可靠性、经营活动的效率效果、相关法律法规遵循的应用性的管理制度，没有从学科的角度阐述和解释内部控制。为丰富和发展内部控制理论，有必要从理论基础、学科定位、研究内容、研究方法等方面系统构建内部控制学科体系。
美国一些知名公司在金融危机中纷纷破产或被收购，凸显了内部控制的重要性。国内外研究文献大多是从制度建设的视角将其视为一种基于财务报告的可靠性、经营活动的效率效果、相关法律法规遵循的应用性的管理制度，没有从学科的角度阐述和解释内部控制。为丰富和发展内部控制理论，有必要从理论基础、学科定位、研究内容、研究方法等方面系统构建内部控制学科体系。
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摘要:
基于地区间公共支出成本差异的视角，引入人均公共支出成本的变量、采用加权变异系数对中国地区间财政能力差异进行度量。研究发现，中国地区间财政能力差异小于地区间财力差异，财政转移支付制度在地区间财政能力差异的形成和调节中发挥着重要作用。针对当前中国地区间财政能力差异较大的现状，财政转移支付政策应遵循“公平优先兼顾效率”的原则。
基于地区间公共支出成本差异的视角，引入人均公共支出成本的变量、采用加权变异系数对中国地区间财政能力差异进行度量。研究发现，中国地区间财政能力差异小于地区间财力差异，财政转移支付制度在地区间财政能力差异的形成和调节中发挥着重要作用。针对当前中国地区间财政能力差异较大的现状，财政转移支付政策应遵循“公平优先兼顾效率”的原则。
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摘要:
公共物品供给中的内在性问题导致了公共物品供给的低效率，具体表现为公共物品的高成本和非均衡供给、反公共物品以及派生外在性问题等。产生内在性问题的原因在于公共机构演进的路径依赖被进一步强化以及公共机构内部产权的畸形化。要克服内在性问题、提高公共物品供给效率，就应该在改革政府职能、引入市场机制的基础上赋予公民更多的话语权。
公共物品供给中的内在性问题导致了公共物品供给的低效率，具体表现为公共物品的高成本和非均衡供给、反公共物品以及派生外在性问题等。产生内在性问题的原因在于公共机构演进的路径依赖被进一步强化以及公共机构内部产权的畸形化。要克服内在性问题、提高公共物品供给效率，就应该在改革政府职能、引入市场机制的基础上赋予公民更多的话语权。
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摘要:
依据1986年—2008年期间以外国金融直接投资的形式在我国设立商业存在的跨国银行数据、运用Panel Data变截距固定效应模型GLS估算方法，检验了跨国银行进入我国的动机和区位选择的影响因素。结果发现，跨国银行进入我国 “追求利润”的动机比“客户追随”的动机更加强烈；而制度质量上接近的程度则是跨国银行进行区位选择的决定性因素。
依据1986年—2008年期间以外国金融直接投资的形式在我国设立商业存在的跨国银行数据、运用Panel Data变截距固定效应模型GLS估算方法，检验了跨国银行进入我国的动机和区位选择的影响因素。结果发现，跨国银行进入我国 “追求利润”的动机比“客户追随”的动机更加强烈；而制度质量上接近的程度则是跨国银行进行区位选择的决定性因素。
2010(2).
摘要:
运用三阶段博弈模型研究了双寡头厂商面对需求非对称、产品成本内生时的定价选址决策问题，并分别分析了供应商Nash谈判参数的变化对生产商均衡位置以及均衡利润的影响。研究发现，与产品成本外生的情形相比，供应商的存在改变了生产商的均衡位置。当某一供应商的相对谈判能力增强时，与之形成双边垄断关系的生产商就会远离其垄断市场，均衡利润将会减少，而竞争对手则会靠近其对应的垄断市场，均衡利润将会增加。两个生产商之间的均衡距离会随供应商谈判能力的增强而缩小。
运用三阶段博弈模型研究了双寡头厂商面对需求非对称、产品成本内生时的定价选址决策问题，并分别分析了供应商Nash谈判参数的变化对生产商均衡位置以及均衡利润的影响。研究发现，与产品成本外生的情形相比，供应商的存在改变了生产商的均衡位置。当某一供应商的相对谈判能力增强时，与之形成双边垄断关系的生产商就会远离其垄断市场，均衡利润将会减少，而竞争对手则会靠近其对应的垄断市场，均衡利润将会增加。两个生产商之间的均衡距离会随供应商谈判能力的增强而缩小。
