2012年第0卷第1期文章目次
2012(1).
摘要:
“实现”是财务会计的一个重要概念，是收入实现（因出售商品或劳务而形成的现金流入）的基本标准。在对企业收入实现计量及收入确认标准等问题进行分析探讨后发现，财务会计中存在确认收入的三个“实现”概念，即已实现、可实现和未实现。已实现是已获得的现金净流入，可实现是有望在确定期间内按确定金额获得的现金净流入，未实现是期望获得的未来的现金净流入。
“实现”是财务会计的一个重要概念，是收入实现（因出售商品或劳务而形成的现金流入）的基本标准。在对企业收入实现计量及收入确认标准等问题进行分析探讨后发现，财务会计中存在确认收入的三个“实现”概念，即已实现、可实现和未实现。已实现是已获得的现金净流入，可实现是有望在确定期间内按确定金额获得的现金净流入，未实现是期望获得的未来的现金净流入。
2012(1).
摘要:
随着经济、政治、社会的发展和民主法治建设的推进，国家审计在参与国家治理中的地位与作用更加突出。根据当前的经济、政治发展水平，基于国家社会发展战略，结合现有的审计体制，深入研究国家审计在国家治理中的功能、战略目标及主要任务，着力探讨为进一步拓展和深化国家审计参与国家治理以期达成目标和完成任务所应考虑的国家审计的效率和实施效果、国家审计的成本及预算约束、国家审计的培训和能力提升、国家审计的宣传与信息沟通以及国家审计的责任和业务边界等问题,具有极其重要的理论和现实意义。
随着经济、政治、社会的发展和民主法治建设的推进，国家审计在参与国家治理中的地位与作用更加突出。根据当前的经济、政治发展水平，基于国家社会发展战略，结合现有的审计体制，深入研究国家审计在国家治理中的功能、战略目标及主要任务，着力探讨为进一步拓展和深化国家审计参与国家治理以期达成目标和完成任务所应考虑的国家审计的效率和实施效果、国家审计的成本及预算约束、国家审计的培训和能力提升、国家审计的宣传与信息沟通以及国家审计的责任和业务边界等问题,具有极其重要的理论和现实意义。
2012(1).
摘要:
当前，我国急需一套完善的中观信息系统审计风险控制体系。这是因为我国的中观经济主体在控制信息系统审计风险时需要一套成熟的管理流程，且国家有关部门在制定信息系统审计风险防范标准方面也需要完善的控制体系作为支撑。在阐述COBIT与数据挖掘基本理论的基础上，借鉴COBIT框架，构建中观信息系统审计风险的明细控制框架，利用数据挖掘技术有针对性地探索每一个明细标准的数据挖掘路径，创建挖掘流程，建立适用于我国中观经济特色的信息系统审计风险控制体系。
当前，我国急需一套完善的中观信息系统审计风险控制体系。这是因为我国的中观经济主体在控制信息系统审计风险时需要一套成熟的管理流程，且国家有关部门在制定信息系统审计风险防范标准方面也需要完善的控制体系作为支撑。在阐述COBIT与数据挖掘基本理论的基础上，借鉴COBIT框架，构建中观信息系统审计风险的明细控制框架，利用数据挖掘技术有针对性地探索每一个明细标准的数据挖掘路径，创建挖掘流程，建立适用于我国中观经济特色的信息系统审计风险控制体系。
2012(1).
摘要:
任务时间限制和团队知识异质性是审计团队作出专业判断的重要约束条件。解释时间压力下知识异质性对审计判断绩效的影响机制以及通过设计情景模拟实验对这一机制进行验证后发现，知识异质性和时间压力都能够显著影响审计判断绩效，时间压力与知识异质性对审计判断绩效存在交互效应，不同程度的时间压力能够改变知识异质性进而影响审计判断绩效的正负方向，而不同程度的知识异质性则能够显著影响时间压力进而影响审计判断绩效的强弱程度。
任务时间限制和团队知识异质性是审计团队作出专业判断的重要约束条件。解释时间压力下知识异质性对审计判断绩效的影响机制以及通过设计情景模拟实验对这一机制进行验证后发现，知识异质性和时间压力都能够显著影响审计判断绩效，时间压力与知识异质性对审计判断绩效存在交互效应，不同程度的时间压力能够改变知识异质性进而影响审计判断绩效的正负方向，而不同程度的知识异质性则能够显著影响时间压力进而影响审计判断绩效的强弱程度。
2012(1).
摘要:
如果上市公司监管法规中缺少“机制设计”元素，那么“违规”行为就会发生。而简约的数学描述及推理在证明限制性规则与制衡性规则“先天不足”的同时，也证明了机制设计性规则的科学性。通过产权清晰机制和镜像机制等“冰床机制”设计，同时辅以“反制机制”设计，机制设计性规则体系是可以建立的，它的建立是理想的、有效的上市公司监管规则设计的必然选择，也是今后诸多经济规则设计的明智取向。
如果上市公司监管法规中缺少“机制设计”元素，那么“违规”行为就会发生。而简约的数学描述及推理在证明限制性规则与制衡性规则“先天不足”的同时，也证明了机制设计性规则的科学性。通过产权清晰机制和镜像机制等“冰床机制”设计，同时辅以“反制机制”设计，机制设计性规则体系是可以建立的，它的建立是理想的、有效的上市公司监管规则设计的必然选择，也是今后诸多经济规则设计的明智取向。
2012(1).
摘要:
以2006年至2009年初发生的8起“强强联合”会计师事务所合并案为研究对象，分析合并发生前后审计市场结构与审计定价的变化后发现：随着会计师事务所合并案的增多，市场结构呈现出市场集中度增加以及大所之间竞争更为均衡的特点，国内本土所的市场力量在逐渐增强，但与国际“四大”之间还存在着十分明显的差距。从单变量检验来看，合并后会计师事务所对同一客户的审计收费较合并前显著增加，但在控制其他影响审计定价的因素后，合并因素对审计定价虽仍有正向作用，但是在统计上并不显著。
以2006年至2009年初发生的8起“强强联合”会计师事务所合并案为研究对象，分析合并发生前后审计市场结构与审计定价的变化后发现：随着会计师事务所合并案的增多，市场结构呈现出市场集中度增加以及大所之间竞争更为均衡的特点，国内本土所的市场力量在逐渐增强，但与国际“四大”之间还存在着十分明显的差距。从单变量检验来看，合并后会计师事务所对同一客户的审计收费较合并前显著增加，但在控制其他影响审计定价的因素后，合并因素对审计定价虽仍有正向作用，但是在统计上并不显著。
2012(1).
摘要:
会计准则国际化是各国经济发展和适应经济全球化的必然选择，我国财政部已于2010年4月2日发布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》。中国作为全球最大的发展中国家和新兴市场经济国家，在会计准则已实现国际趋同的前提下，应密切跟踪国际会计准则理事会关于国际会计准则的重大修改和制定工作，并结合我国的制度背景，坚持与国际准则持续趋同的改革方向和渐进式的改革策略，以此来推进中国企业会计准则建设。
会计准则国际化是各国经济发展和适应经济全球化的必然选择，我国财政部已于2010年4月2日发布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》。中国作为全球最大的发展中国家和新兴市场经济国家，在会计准则已实现国际趋同的前提下，应密切跟踪国际会计准则理事会关于国际会计准则的重大修改和制定工作，并结合我国的制度背景，坚持与国际准则持续趋同的改革方向和渐进式的改革策略，以此来推进中国企业会计准则建设。
2012(1).
摘要:
经济发展程度的差异造成了欧美等发达国家与发展中国家环境会计信息披露水平的显著差异。我国东、中、西部各地区由于种种原因经济发展极不均衡，这是否会导致地区性环境会计信息披露水平的不同？企业组织理论在现代管理学中具有重要的地位，那么与环境保护相关的企业组织结构变迁与环境会计信息披露之间是否存在必然的联系？从企业外部宏观经济发展水平和企业内部微观组织变迁的视角来考察我国沪市隶属于污染行业的上市公司环境会计信息披露的现状、动机和影响因素，研究结论表明加强政府管制和促进企业内部组织制度的变迁有利于提高企业环境会计信息披露水平。
经济发展程度的差异造成了欧美等发达国家与发展中国家环境会计信息披露水平的显著差异。我国东、中、西部各地区由于种种原因经济发展极不均衡，这是否会导致地区性环境会计信息披露水平的不同？企业组织理论在现代管理学中具有重要的地位，那么与环境保护相关的企业组织结构变迁与环境会计信息披露之间是否存在必然的联系？从企业外部宏观经济发展水平和企业内部微观组织变迁的视角来考察我国沪市隶属于污染行业的上市公司环境会计信息披露的现状、动机和影响因素，研究结论表明加强政府管制和促进企业内部组织制度的变迁有利于提高企业环境会计信息披露水平。
2012(1).
摘要:
梳理西方管理控制理论代表学派的各种观点，从管理控制理论学的历史基础与学科基础两个视角剖析各学派形成的根基，厘清各学派产生的基础与规律，呈现各学派的实质特征与优劣势，并在此基础上研究西方管理控制学派发展对我国的启示。
梳理西方管理控制理论代表学派的各种观点，从管理控制理论学的历史基础与学科基础两个视角剖析各学派形成的根基，厘清各学派产生的基础与规律，呈现各学派的实质特征与优劣势，并在此基础上研究西方管理控制学派发展对我国的启示。
2012(1).
摘要:
利用2003—2007年我国民营上市公司的数据，计量分析控股股东对上市公司的利益侵占，实证检验控制权和所有权的分离、法律制度环境对公司利益侵占的影响。研究发现：公司所有权和控制权分离度越低，利益侵占水平就越低；上市公司所在地区的法律制度环境越好，利益侵占水平就越低；控制权与所有权的分离为控制股东侵占中小股东利益提供了动机和便利，使得这类公司存在更大的代理问题,而解决此问题的关键在于改善法律制度的环境和加强对投资者的法律保护。
利用2003—2007年我国民营上市公司的数据，计量分析控股股东对上市公司的利益侵占，实证检验控制权和所有权的分离、法律制度环境对公司利益侵占的影响。研究发现：公司所有权和控制权分离度越低，利益侵占水平就越低；上市公司所在地区的法律制度环境越好，利益侵占水平就越低；控制权与所有权的分离为控制股东侵占中小股东利益提供了动机和便利，使得这类公司存在更大的代理问题,而解决此问题的关键在于改善法律制度的环境和加强对投资者的法律保护。
2012(1).
摘要:
随着品牌的发展，品牌在区域经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。利用我国东中西部地区2004—2009年的省际面板数据，对三大区域的品牌与经济增长的关系进行比较研究。研究结果表明，品牌与区域经济增长之间存在着显著的相关关系，且对东中西部地区经济增长的影响有显著差异，各地区品牌发展的不同是导致中国区域经济发展不均衡的重要因素之一。因此，各地区应重视品牌价值建设，实施品牌发展战略，以品牌发展带动区域经济协调、快速发展。
随着品牌的发展，品牌在区域经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。利用我国东中西部地区2004—2009年的省际面板数据，对三大区域的品牌与经济增长的关系进行比较研究。研究结果表明，品牌与区域经济增长之间存在着显著的相关关系，且对东中西部地区经济增长的影响有显著差异，各地区品牌发展的不同是导致中国区域经济发展不均衡的重要因素之一。因此，各地区应重视品牌价值建设，实施品牌发展战略，以品牌发展带动区域经济协调、快速发展。
2012(1).
摘要:
随着商业银行的住房按揭贷款业务总量的迅速增加，住房按揭贷款逾期风险已成为商业银行在住房按揭贷款管理中经常遇到的重要信用风险之一。在回顾国内外有关住房按揭贷款逾期风险研究的理论基础上，建立Logistic函数回归模型，应用因子分析、判别分析等技术，剖析了影响住房按揭贷款产生逾期风险的因素，并对商业银行的正常与逾期按揭贷款样本进行了计量分析，提出了加强住房按揭贷款逾期风险预警管理的对策建议。
随着商业银行的住房按揭贷款业务总量的迅速增加，住房按揭贷款逾期风险已成为商业银行在住房按揭贷款管理中经常遇到的重要信用风险之一。在回顾国内外有关住房按揭贷款逾期风险研究的理论基础上，建立Logistic函数回归模型，应用因子分析、判别分析等技术，剖析了影响住房按揭贷款产生逾期风险的因素，并对商业银行的正常与逾期按揭贷款样本进行了计量分析，提出了加强住房按揭贷款逾期风险预警管理的对策建议。
13 法务会计职业机制建构研究
2012(1):0-0.
摘要:
法务会计是特定主体运用法律、会计、审计评估算工具处理和解决不同主体财产的被非法侵占、受损害赔偿、保值增值等问题的社会专业活动，法务会计主体不能只限于法务会计师，应由法务会计司法主体、执法主体、单位主体和中介主体等构成，各主体分别在不同的区域和边界履行职责。法务会计职业是以法务会计市场需求为基础，以法律制度为根据，以公正公平为目标，具备职业理念、职业能力、职业水准、职业利益、职业责任、职业风险、职业机制的独立化以及专业化和国际化的独立社会群体和职业力量。通过探讨法务会计职业的权利义务机制、市场准入机制、独立执业机制、利益保障机制、风险防控机制的建构，以期为建设中国本土化的法务会计职业机制提供基本思路。
法务会计是特定主体运用法律、会计、审计评估算工具处理和解决不同主体财产的被非法侵占、受损害赔偿、保值增值等问题的社会专业活动，法务会计主体不能只限于法务会计师，应由法务会计司法主体、执法主体、单位主体和中介主体等构成，各主体分别在不同的区域和边界履行职责。法务会计职业是以法务会计市场需求为基础，以法律制度为根据，以公正公平为目标，具备职业理念、职业能力、职业水准、职业利益、职业责任、职业风险、职业机制的独立化以及专业化和国际化的独立社会群体和职业力量。通过探讨法务会计职业的权利义务机制、市场准入机制、独立执业机制、利益保障机制、风险防控机制的建构，以期为建设中国本土化的法务会计职业机制提供基本思路。
