2012年第0卷第3期文章目次
2012(3).
摘要:
在对政府审计面临的崭新挑战以及全球总体发展态势进行描述的基础上，从国际层面诠释了世界审计组织应对挑战所担负的职责及作出的贡献，并以奥地利最高审计机关为例证，从国家层面阐述了应对挑战作出的贡献，最后概述了从国际及各国政府审计发展中所获得的启示。
在对政府审计面临的崭新挑战以及全球总体发展态势进行描述的基础上，从国际层面诠释了世界审计组织应对挑战所担负的职责及作出的贡献，并以奥地利最高审计机关为例证，从国家层面阐述了应对挑战作出的贡献，最后概述了从国际及各国政府审计发展中所获得的启示。
2012(3).
摘要:
从科学的高度剖析政府审计，以受托责任理论为切入点，利用审计的三方关系构建政府审计理论框架，是政府审计理论研究的突破口。政府审计是基于受托责任产生的，在政府审计中也存在着审计委托人、审计人和被审计人三方之间的关系，这个关系是政府审计的本质体现，也是政府审计理论框架构建的逻辑基础和科学基础。基于受托责任构建的政府审计理论，有利于调整审计人在关系中的定位，对审计实务具有特殊的意义。
从科学的高度剖析政府审计，以受托责任理论为切入点，利用审计的三方关系构建政府审计理论框架，是政府审计理论研究的突破口。政府审计是基于受托责任产生的，在政府审计中也存在着审计委托人、审计人和被审计人三方之间的关系，这个关系是政府审计的本质体现，也是政府审计理论框架构建的逻辑基础和科学基础。基于受托责任构建的政府审计理论，有利于调整审计人在关系中的定位，对审计实务具有特殊的意义。
2012(3).
摘要:
人是价值创造的主体，审计人力资源对国家审计的生存和发展至关重要。对人力资源价值进行评估，是充分发挥审计人力资源潜能、促进人力资源优化配置和提高审计机关绩效的有效手段。国家审计人力资源的价值构成可划分为三个维度，即储备价值、现实价值和预期价值，通过综合考虑这三个维度，构建价值评估模型，可以对国家审计人力资源的群体价值和个体价值进行定量评估，为国家审计机关实施人才开发战略奠定基础。
人是价值创造的主体，审计人力资源对国家审计的生存和发展至关重要。对人力资源价值进行评估，是充分发挥审计人力资源潜能、促进人力资源优化配置和提高审计机关绩效的有效手段。国家审计人力资源的价值构成可划分为三个维度，即储备价值、现实价值和预期价值，通过综合考虑这三个维度，构建价值评估模型，可以对国家审计人力资源的群体价值和个体价值进行定量评估，为国家审计机关实施人才开发战略奠定基础。
2012(3).
摘要:
审计市场分割不但关系到审计市场自身的有序发展，还直接影响到资本市场引导资源配置功能的有效发挥，而且还是发生审计合谋的重要因素。审计市场分割可以理解为分割审计市场的行为或由于分割行为导致的审计市场非统一状态。地方政府具有很强的动机去干预提供审计服务的会计师事务所，以使其配合当地企业进行盈利操纵，进而帮助企业从股票市场获取更多资源，也即地方政府间接参与了审计合谋。因此，基于政府干预下审计市场分割的角度来审视审计合谋形成的原因，并提出有针对性的治理之策就显得尤为必要。
审计市场分割不但关系到审计市场自身的有序发展，还直接影响到资本市场引导资源配置功能的有效发挥，而且还是发生审计合谋的重要因素。审计市场分割可以理解为分割审计市场的行为或由于分割行为导致的审计市场非统一状态。地方政府具有很强的动机去干预提供审计服务的会计师事务所，以使其配合当地企业进行盈利操纵，进而帮助企业从股票市场获取更多资源，也即地方政府间接参与了审计合谋。因此，基于政府干预下审计市场分割的角度来审视审计合谋形成的原因，并提出有针对性的治理之策就显得尤为必要。
2012(3).
摘要:
结合我国特有的SEO管制环境，从制度变迁的视角动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其相应的监管后果。经验数据表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着SEO管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著的不倾向于签发非标意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。本文的研究不仅为深入理解事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响及其监管后果提供了直接的经验证据，也为当前我国证券市场的改革提供一定的政策启示。
结合我国特有的SEO管制环境，从制度变迁的视角动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其相应的监管后果。经验数据表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着SEO管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著的不倾向于签发非标意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。本文的研究不仅为深入理解事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响及其监管后果提供了直接的经验证据，也为当前我国证券市场的改革提供一定的政策启示。
2012(3).
摘要:
无锡市审计局在广泛借鉴国内外先进经验的基础上，立足于地方实际，积极探索实践具有无锡特色的服务型绩效审计模式。该模式强调绩效审计应当为公共管理服务；为建设服务型责任政府服务；为党委、政府、人大、社会公及被审计单位等各个方面的利益相关者服务。绩效审计的重点是对政府部门履行公共服务职能的效率、效果和经济性进行审计，它着重查找问题、发现原因及帮助被审计单位持续地提高绩效水平。无锡市审计局在探索实践服务型绩效审计模式过程当中，在审计理念、审计方法、质量控制、参与主体、项目选择等方面都进行了大胆创新，取得了初步的经济效益、社会效益和政治影响。
无锡市审计局在广泛借鉴国内外先进经验的基础上，立足于地方实际，积极探索实践具有无锡特色的服务型绩效审计模式。该模式强调绩效审计应当为公共管理服务；为建设服务型责任政府服务；为党委、政府、人大、社会公及被审计单位等各个方面的利益相关者服务。绩效审计的重点是对政府部门履行公共服务职能的效率、效果和经济性进行审计，它着重查找问题、发现原因及帮助被审计单位持续地提高绩效水平。无锡市审计局在探索实践服务型绩效审计模式过程当中，在审计理念、审计方法、质量控制、参与主体、项目选择等方面都进行了大胆创新，取得了初步的经济效益、社会效益和政治影响。
2012(3).
摘要:
在分析中观信息系统风险与损失的成因基础上，借鉴BS7799标准，一方面从物理层次与逻辑层次两个方面研究中观信息系统固有风险的评价模式；另一方面从一般控制与应用控制两个层面探索中观信息系统内部控制的评价机制。基于BS7799标准对中观信息系统审计进行研究，旨在为IT审计师有效实施中观信息系统审计提供应用指南。
在分析中观信息系统风险与损失的成因基础上，借鉴BS7799标准，一方面从物理层次与逻辑层次两个方面研究中观信息系统固有风险的评价模式；另一方面从一般控制与应用控制两个层面探索中观信息系统内部控制的评价机制。基于BS7799标准对中观信息系统审计进行研究，旨在为IT审计师有效实施中观信息系统审计提供应用指南。
2012(3).
摘要:
在论证企业业绩评价应当遵循的盈利、风险与发展评价指标有机结合的三维价值观的基础上，引入多元化与研发支出因子来构建上市公司的业绩评价指标体系，基于主成分法检验了业绩指数与会计盈余的相关性，证实基于三维的业绩指数与企业未来价值创造能力显著正相关。
在论证企业业绩评价应当遵循的盈利、风险与发展评价指标有机结合的三维价值观的基础上，引入多元化与研发支出因子来构建上市公司的业绩评价指标体系，基于主成分法检验了业绩指数与会计盈余的相关性，证实基于三维的业绩指数与企业未来价值创造能力显著正相关。
2012(3).
摘要:
针对我国会计师事务所做大做强的战略目标，借鉴平衡计分卡的思想，初步构建我国会计师事务所核心竞争力的评价指标，采用因子分析法修正该评价指标并对其测度进行研究。研究发现，我国本土会计师事务所核心竞争力现实水平不高，但极具潜力，发展空间很大。
针对我国会计师事务所做大做强的战略目标，借鉴平衡计分卡的思想，初步构建我国会计师事务所核心竞争力的评价指标，采用因子分析法修正该评价指标并对其测度进行研究。研究发现，我国本土会计师事务所核心竞争力现实水平不高，但极具潜力，发展空间很大。
2012(3).
摘要:
以我国2006—2009年民营企业的IPO申请为研究样本，同时考察企业拥有的企业层面政治关系和所在辖区层面政治关系，实证研究了政治关系是否有助于民营企业得到IPO机会。研究发现政治关系对民营企业的IPO机会存在显著影响，拥有政治关系越多的民营企业越可能通过发审委IPO审核。研究结果表明，在中国这样的缺乏正式的法律和司法体系、私有产权容易遭到政府侵害的制度环境下，政治关系作为一种重要替代机制正在发挥作用。
以我国2006—2009年民营企业的IPO申请为研究样本，同时考察企业拥有的企业层面政治关系和所在辖区层面政治关系，实证研究了政治关系是否有助于民营企业得到IPO机会。研究发现政治关系对民营企业的IPO机会存在显著影响，拥有政治关系越多的民营企业越可能通过发审委IPO审核。研究结果表明，在中国这样的缺乏正式的法律和司法体系、私有产权容易遭到政府侵害的制度环境下，政治关系作为一种重要替代机制正在发挥作用。
2012(3).
摘要:
测量环境污染损失和资源损耗的经济价值（环境污染资源损失）是制定环境资源政策的关键。为此，沿用世界银行2011年发布的方法测量了我国30个省区2004—2009年的人均环境污染资源损失，分析了它的区域分布特点并验证了其外溢效应的存在性。结果表明，我国省区间人均环境污染资源损失存在显著的正外溢效应。这种效应在空间上表现为损失程度相近的省区彼此集聚，在政策举措上表现为省区的环境资源政策行为相互模仿。这种外溢效应主要源于东部省区内部；其次源于中部与西部跨区之间；另外在中部省区内部以及东部与中部跨区之间也存在一定的正外溢效应。
测量环境污染损失和资源损耗的经济价值（环境污染资源损失）是制定环境资源政策的关键。为此，沿用世界银行2011年发布的方法测量了我国30个省区2004—2009年的人均环境污染资源损失，分析了它的区域分布特点并验证了其外溢效应的存在性。结果表明，我国省区间人均环境污染资源损失存在显著的正外溢效应。这种效应在空间上表现为损失程度相近的省区彼此集聚，在政策举措上表现为省区的环境资源政策行为相互模仿。这种外溢效应主要源于东部省区内部；其次源于中部与西部跨区之间；另外在中部省区内部以及东部与中部跨区之间也存在一定的正外溢效应。
2012(3).
摘要:
基于国际垂直分工的理论视野，界定了单体企业的适度规模经济和企业集团总体的最适规模经济等概念范畴的内涵与外延，并结合垂直范围经济和聚集经济等相关概念，从技术经济角度给出了企业集团适度规模经济的模型框架和测度方法，揭示了企业集团在地域上的合理规模即集聚程度与集聚效益之间的倒U字形钟形关系。利用该分析框架，提出了在国际垂直分工视野下，生物医药和专用设备制造等重点行业实现企业集团适度规模经济战略选择的关键在于利用企业集团的集聚经济优势和范围经济优势，并通过产品细分的差别化定位，实现大型企业集团对中小企业集群的策略性替代。
基于国际垂直分工的理论视野，界定了单体企业的适度规模经济和企业集团总体的最适规模经济等概念范畴的内涵与外延，并结合垂直范围经济和聚集经济等相关概念，从技术经济角度给出了企业集团适度规模经济的模型框架和测度方法，揭示了企业集团在地域上的合理规模即集聚程度与集聚效益之间的倒U字形钟形关系。利用该分析框架，提出了在国际垂直分工视野下，生物医药和专用设备制造等重点行业实现企业集团适度规模经济战略选择的关键在于利用企业集团的集聚经济优势和范围经济优势，并通过产品细分的差别化定位，实现大型企业集团对中小企业集群的策略性替代。
13 国外环境税问题研究进展
2012(3).
摘要:
对国外学者关于环境税收问题研究的新成果进行综述。诠释最优环境税定义及探寻不同条件假设下最优环境税率的确定，从一般均衡的视角考察环境质量对劳动供给决策的影响，探讨税收相互作用的效应和分析学者重点研究的双重红利及其存在条件。最后根据发达国家环境税政策运行的经验，分析将环境税作为环境管制措施引入发展中国家的可行性。
对国外学者关于环境税收问题研究的新成果进行综述。诠释最优环境税定义及探寻不同条件假设下最优环境税率的确定，从一般均衡的视角考察环境质量对劳动供给决策的影响，探讨税收相互作用的效应和分析学者重点研究的双重红利及其存在条件。最后根据发达国家环境税政策运行的经验，分析将环境税作为环境管制措施引入发展中国家的可行性。
