2012年第0卷第5期文章目次
2012(5).
摘要:
本文从会计稳健性产生的根源和过程两方面分析了内部控制质量对会计稳健性的影响。我们以2007—2010年深市A股非金融类上市公司为样本，采用Ball和Shivakumar应计/现金流模型实证检验了内部控制质量与会计稳健性的关系。实证结果表明，公司具有较高的内部控制质量时，管理层机会主义行为受到限制，对预期经济损失“坏消息”及时识别和确认力度增加，会计稳健性增强；后续期间，相对内部控制质量没有变化的公司，内部控制质量提高的公司具有更高的会计稳健性，反之内部控制质量下降的公司则具有更低的会计稳健性，并且这一结论不受管理层盈余管理行为的影响。
本文从会计稳健性产生的根源和过程两方面分析了内部控制质量对会计稳健性的影响。我们以2007—2010年深市A股非金融类上市公司为样本，采用Ball和Shivakumar应计/现金流模型实证检验了内部控制质量与会计稳健性的关系。实证结果表明，公司具有较高的内部控制质量时，管理层机会主义行为受到限制，对预期经济损失“坏消息”及时识别和确认力度增加，会计稳健性增强；后续期间，相对内部控制质量没有变化的公司，内部控制质量提高的公司具有更高的会计稳健性，反之内部控制质量下降的公司则具有更低的会计稳健性，并且这一结论不受管理层盈余管理行为的影响。
2012(5).
摘要:
根据利益相关者理论，利益相关者具有剩余控制权和剩余索取权，利益相关者的控制和博弈是政府预算审计制度改革的重要驱动力。政府预算审计制度应健全政府预算审计利益均衡机制，实现利益相关者整体利益最大化。基于利益相关者理论的视角，分析政府预算审计利益相关者之间的相互博弈行为，提出利益导向下的中国政府预算审计制度改革对策。
根据利益相关者理论，利益相关者具有剩余控制权和剩余索取权，利益相关者的控制和博弈是政府预算审计制度改革的重要驱动力。政府预算审计制度应健全政府预算审计利益均衡机制，实现利益相关者整体利益最大化。基于利益相关者理论的视角，分析政府预算审计利益相关者之间的相互博弈行为，提出利益导向下的中国政府预算审计制度改革对策。
2012(5).
摘要:
应用数据包络分析法（DEA）对“十一五”期间我国审计师运营效率进行计量与评价，在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验。研究发现，“十一五”期间，我国审计师整体运营效率水平不高，但呈逐年上升趋势。国际“四大”会计师事务所运营效率明显高于国内事务所，但两者之间的差距正逐年缩小。审计师组织特征、经济特征、技术特征和人力资源特征对其运营效率有显著的影响，审计质量与审计师运营效率显著负相关。由此表明，目前我国实施“做大做强”战略所采取的各项措施，有利于审计师运营效率的提高，应继续贯彻实施包括提高定价、向特殊合伙制转变等一系列手段和措施。
应用数据包络分析法（DEA）对“十一五”期间我国审计师运营效率进行计量与评价，在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验。研究发现，“十一五”期间，我国审计师整体运营效率水平不高，但呈逐年上升趋势。国际“四大”会计师事务所运营效率明显高于国内事务所，但两者之间的差距正逐年缩小。审计师组织特征、经济特征、技术特征和人力资源特征对其运营效率有显著的影响，审计质量与审计师运营效率显著负相关。由此表明，目前我国实施“做大做强”战略所采取的各项措施，有利于审计师运营效率的提高，应继续贯彻实施包括提高定价、向特殊合伙制转变等一系列手段和措施。
2012(5).
摘要:
作为反洗钱工作体系的一个组成部分，反洗钱审计对于揭露和查处洗钱犯罪、提高反洗钱监管效率和效果具有重要意义。基于对反洗钱审计的受托责任动因和社会责任动因分析，提出了反洗钱审计的总体目标和具体目标，最后探讨了反洗钱审计所面临的主要问题及未来的工作方向。
作为反洗钱工作体系的一个组成部分，反洗钱审计对于揭露和查处洗钱犯罪、提高反洗钱监管效率和效果具有重要意义。基于对反洗钱审计的受托责任动因和社会责任动因分析，提出了反洗钱审计的总体目标和具体目标，最后探讨了反洗钱审计所面临的主要问题及未来的工作方向。
2012(5).
摘要:
审计的基本目标是对财务报表的可信性提供合理保证，审计师的行为会直接影响审计质量的高低。通过建立不完全信息动态博弈模型，分析资本市场参与人的行为选择，论证了审计师的行为选择既与公司管理层提供的报酬大小非常相关，也与政府监管层的处罚力度、检查概率与范围相关。同时，还得出了审计质量的形成就是投资者、审计师、公司管理层、政府监管层之间进行博弈所达到的一种均衡状态的结论。
审计的基本目标是对财务报表的可信性提供合理保证，审计师的行为会直接影响审计质量的高低。通过建立不完全信息动态博弈模型，分析资本市场参与人的行为选择，论证了审计师的行为选择既与公司管理层提供的报酬大小非常相关，也与政府监管层的处罚力度、检查概率与范围相关。同时，还得出了审计质量的形成就是投资者、审计师、公司管理层、政府监管层之间进行博弈所达到的一种均衡状态的结论。
2012(5).
摘要:
审计意见的决策有用性及出具动因一直是审计理论研究的核心议题之一，学术界在该领域的持续探索为资本市场审计制度安排和监管政策制定提供了重要的决策依据。绘出审计意见“后果——动因”的研究框架，并在此基础上对审计意见信息含量和审计意见行为动因的相关实证研究文献进行了较为系统地回顾与分析，以期为该领域的学术研究和实践活动提供可资参考的理论指引与研究范式。
审计意见的决策有用性及出具动因一直是审计理论研究的核心议题之一，学术界在该领域的持续探索为资本市场审计制度安排和监管政策制定提供了重要的决策依据。绘出审计意见“后果——动因”的研究框架，并在此基础上对审计意见信息含量和审计意见行为动因的相关实证研究文献进行了较为系统地回顾与分析，以期为该领域的学术研究和实践活动提供可资参考的理论指引与研究范式。
2012(5).
摘要:
选取2007—2010年间深沪A股制造业上市公司为样本，在检验投资者法律保护以及产品市场竞争对公司价值影响的基础上，引入投资者法律保护和产品市场竞争的交互项，进一步检验投资者法律保护与产品市场竞争的互补或者替代关系。研究发现，第一，投资者法律保护、产品市场竞争与公司价值正相关，法律保护越好的地区，公司价值越高。产品市场竞争越激烈，监督约束机制越有效，公司价值越高。第二，相比于投资者法律保护较差地区，产品市场竞争对投资者法律保护较好地区的公司绩效的影响更大，即产品市场竞争对投资者法律保护的公司治理效应起到了一定的补充作用。而投资者法律保护对不同产品市场竞争行业的公司绩效的影响不明显，投资者法律保护对产品市场竞争的公司治理效应的提升作用不大。
选取2007—2010年间深沪A股制造业上市公司为样本，在检验投资者法律保护以及产品市场竞争对公司价值影响的基础上，引入投资者法律保护和产品市场竞争的交互项，进一步检验投资者法律保护与产品市场竞争的互补或者替代关系。研究发现，第一，投资者法律保护、产品市场竞争与公司价值正相关，法律保护越好的地区，公司价值越高。产品市场竞争越激烈，监督约束机制越有效，公司价值越高。第二，相比于投资者法律保护较差地区，产品市场竞争对投资者法律保护较好地区的公司绩效的影响更大，即产品市场竞争对投资者法律保护的公司治理效应起到了一定的补充作用。而投资者法律保护对不同产品市场竞争行业的公司绩效的影响不明显，投资者法律保护对产品市场竞争的公司治理效应的提升作用不大。
2012(5).
摘要:
以中国1998—2007年全部A股上市公司数据为研究对象，探究中国市场上的应计异象。在确认中国市场上存在应计异象的同时，将会计应计进行分解，具体探究关于会计应计的三种假设在中国的适用性，确定管理层操纵可以解释大部分现象，但要解释所有细节还必须结合其他两种假设。通过将应计各项目分为可操纵和不可操纵两个部分，研究发现，市场对管理层操纵这一现象的反应存在时滞。另外，对所有A股进行分行业检验发现，主要是管理层操纵导致了应计异象。
以中国1998—2007年全部A股上市公司数据为研究对象，探究中国市场上的应计异象。在确认中国市场上存在应计异象的同时，将会计应计进行分解，具体探究关于会计应计的三种假设在中国的适用性，确定管理层操纵可以解释大部分现象，但要解释所有细节还必须结合其他两种假设。通过将应计各项目分为可操纵和不可操纵两个部分，研究发现，市场对管理层操纵这一现象的反应存在时滞。另外，对所有A股进行分行业检验发现，主要是管理层操纵导致了应计异象。
2012(5).
摘要:
管理会计的发展一直饱受争议和批评，该学科的学术基础远未建立，一直无法获得“可敬重性”。以知识经济为外部环境假定的人本管理会计显著区别于传统管理会计。它是以人为中心、为根本的价值创造的支持决策与管理控制系统。基于仿生学的原理，人本管理会计与神经元网络具有极相似的工程要求，依据生物体的天然进化选择的优势，人本管理会计系统模型的结构和运行机制可以据此展开进化设计。在此基础上，借鉴系统工程学的原理，通过三个相互联系的时间维、逻辑维和知识维（或空间维）的立体结构作为人本管理会计工艺的分析范式，从而初步形成一套完整的、具有一般意义的人本管理会计程序与方法的体系。新的体系实现了应用生态标准来判断人类创新的“合理性”并丰富与夯实管理会计的学科基础，从而更好地应对未来知识经济的挑战和便于人本管理会计未来的拓展和深化。
管理会计的发展一直饱受争议和批评，该学科的学术基础远未建立，一直无法获得“可敬重性”。以知识经济为外部环境假定的人本管理会计显著区别于传统管理会计。它是以人为中心、为根本的价值创造的支持决策与管理控制系统。基于仿生学的原理，人本管理会计与神经元网络具有极相似的工程要求，依据生物体的天然进化选择的优势，人本管理会计系统模型的结构和运行机制可以据此展开进化设计。在此基础上，借鉴系统工程学的原理，通过三个相互联系的时间维、逻辑维和知识维（或空间维）的立体结构作为人本管理会计工艺的分析范式，从而初步形成一套完整的、具有一般意义的人本管理会计程序与方法的体系。新的体系实现了应用生态标准来判断人类创新的“合理性”并丰富与夯实管理会计的学科基础，从而更好地应对未来知识经济的挑战和便于人本管理会计未来的拓展和深化。
2012(5).
摘要:
当前我国物价水平仍然较高，与改革开放以来的前几次通货膨胀有所类似。本次通货膨胀的原因也可归结为中国传统增长模式中常出现的“两难困境”，即长期以来，中国经济增长过度依赖于政府投资，银行信贷与货币的发放难以受到控制，经济高增长的同时始终存在着高通货膨胀的风险，而高通货膨胀所带来的企业生产成本的上升反过来又挤压企业经营利润，从而降低经济增长率。可以预计的是，在货币政策作用空间有限的背景下，此次通货膨胀的压力将持续一段时间。能否处理好总量和结构、抑制通货膨胀和促进经济增长的关系，关键取决于货币政策与财政政策的有机配合。
当前我国物价水平仍然较高，与改革开放以来的前几次通货膨胀有所类似。本次通货膨胀的原因也可归结为中国传统增长模式中常出现的“两难困境”，即长期以来，中国经济增长过度依赖于政府投资，银行信贷与货币的发放难以受到控制，经济高增长的同时始终存在着高通货膨胀的风险，而高通货膨胀所带来的企业生产成本的上升反过来又挤压企业经营利润，从而降低经济增长率。可以预计的是，在货币政策作用空间有限的背景下，此次通货膨胀的压力将持续一段时间。能否处理好总量和结构、抑制通货膨胀和促进经济增长的关系，关键取决于货币政策与财政政策的有机配合。
2012(5).
摘要:
通过构建单个股东和多个股东侵占模型，分析大股东减持问题，发现影响大股东减持的因素包括大股东持股比例、大股东属性、外部法律保护程度、减持价格、投资收益率分离度及股权制衡程度；再通过实证检验，发现大股东持股比例及股东属性对大股东减持产生显著的正向影响，股权制衡程度对大股东减持产生负向影响，而外部法律保护程度、减持价格及投资收益分离度与大股东减持的关系则并不显著。
通过构建单个股东和多个股东侵占模型，分析大股东减持问题，发现影响大股东减持的因素包括大股东持股比例、大股东属性、外部法律保护程度、减持价格、投资收益率分离度及股权制衡程度；再通过实证检验，发现大股东持股比例及股东属性对大股东减持产生显著的正向影响，股权制衡程度对大股东减持产生负向影响，而外部法律保护程度、减持价格及投资收益分离度与大股东减持的关系则并不显著。
2012(5).
摘要:
针对出口制造商、国外进口零售商和外贸服务商组成的外贸出口供应链中的利益分配问题，运用博弈理论分析独立决策和合作决策下的定价及利润关系，得出合作决策不仅使供应链系统收益提高，而且消费者也从中获益。对于合作决策下利益分配的矛盾，可以运用群体加权重心模型对供应链中成员企业的收益进行合理分配，达到共赢的目的。最后通过算例加以说明外贸出口供应链利益分配问题，并给出了研究的结论及启示。
针对出口制造商、国外进口零售商和外贸服务商组成的外贸出口供应链中的利益分配问题，运用博弈理论分析独立决策和合作决策下的定价及利润关系，得出合作决策不仅使供应链系统收益提高，而且消费者也从中获益。对于合作决策下利益分配的矛盾，可以运用群体加权重心模型对供应链中成员企业的收益进行合理分配，达到共赢的目的。最后通过算例加以说明外贸出口供应链利益分配问题，并给出了研究的结论及启示。
2012(5).
摘要:
中国审计学会审计教育分会首届审计博士论坛在南京审计学院隆重举行。会议围绕审计理论与方法、政府审计、资本市场审计与会计、内部审计与内部控制等四项议题展开了学术交流和讨论，为此对会议所涉及的主要论题进行综述，以期引发关于审计理论更广泛的探讨。
中国审计学会审计教育分会首届审计博士论坛在南京审计学院隆重举行。会议围绕审计理论与方法、政府审计、资本市场审计与会计、内部审计与内部控制等四项议题展开了学术交流和讨论，为此对会议所涉及的主要论题进行综述，以期引发关于审计理论更广泛的探讨。
