2013年第0卷第3期文章目次
2013(3).
摘要:
追溯历史，内部控制在其演进中功能逐渐被放大，如今已经被全能化和神化，内部控制使得世人难以理解和驾驭。内部控制需要走下神坛，需要缩小其内涵和边界，同时还需要重启长期被冷落的内部牵制，并需要创新内部牵制的内涵和机制。
追溯历史，内部控制在其演进中功能逐渐被放大，如今已经被全能化和神化，内部控制使得世人难以理解和驾驭。内部控制需要走下神坛，需要缩小其内涵和边界，同时还需要重启长期被冷落的内部牵制，并需要创新内部牵制的内涵和机制。
2013(3).
摘要:
基于审计署对央企控股上市公司审计的案例，实证检验政府审计对公司盈余管理程度的影响。研究发现，与审计前相比，接受政府审计后的公司盈余管理程度降低；与未接受政府审计的央企上市公司相比，接受审计的公司盈余管理程度较轻。这表明政府审计有效抑制了公司盈余管理行为。
基于审计署对央企控股上市公司审计的案例，实证检验政府审计对公司盈余管理程度的影响。研究发现，与审计前相比，接受政府审计后的公司盈余管理程度降低；与未接受政府审计的央企上市公司相比，接受审计的公司盈余管理程度较轻。这表明政府审计有效抑制了公司盈余管理行为。
2013(3).
摘要:
利用我国A股上市公司2009年和2010年的数据，从截面和跨期两个视角检验内部控制缺陷对审计收费的影响。研究发现，上市公司存在内部控制缺陷会导致审计收费增加。相对于一般内部控制缺陷而言，特定内部控制缺陷对审计收费的影响更大。进一步研究发现，修正内部控制缺陷可以降低审计收费，但效果不显著。这证实了公司减少内部控制缺陷、完善内部控制，有利于降低审计收费。
利用我国A股上市公司2009年和2010年的数据，从截面和跨期两个视角检验内部控制缺陷对审计收费的影响。研究发现，上市公司存在内部控制缺陷会导致审计收费增加。相对于一般内部控制缺陷而言，特定内部控制缺陷对审计收费的影响更大。进一步研究发现，修正内部控制缺陷可以降低审计收费，但效果不显著。这证实了公司减少内部控制缺陷、完善内部控制，有利于降低审计收费。
2013(3).
摘要:
以智力和能力倾向测验为主的传统人力资源管理体系有效性评价的弊病显而易见，而基于“胜任力”的人力资源管理审计在检查、分析与评估企业人力资源管理系统有效性方面能够发挥重要作用。实证研究结果表明，胜任力视角下的人力资源审计管理体系包括公司战略审计、人力资源系统审计、管理规范审计和员工满意度审计四个层次，与公司人力资源管理理念、政策、计划、实施和流程相融合。人力资源审计可以帮助企业实现留住人才、用好人才、充分发挥人才价值和促进人才发展的终极价值追求。
以智力和能力倾向测验为主的传统人力资源管理体系有效性评价的弊病显而易见，而基于“胜任力”的人力资源管理审计在检查、分析与评估企业人力资源管理系统有效性方面能够发挥重要作用。实证研究结果表明，胜任力视角下的人力资源审计管理体系包括公司战略审计、人力资源系统审计、管理规范审计和员工满意度审计四个层次，与公司人力资源管理理念、政策、计划、实施和流程相融合。人力资源审计可以帮助企业实现留住人才、用好人才、充分发挥人才价值和促进人才发展的终极价值追求。
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摘要:
现代内部审计是基于董事会和管理层的需要，在公司治理和风险管理中发挥作用。而双重领导易使内部审计陷入角色冲突，对内部审计能否胜任两种责任提出了挑战。基于实验经济学方法的研究结果表明双向报告下内部审计的角色间冲突和角色内冲突普遍存在，尤其是当总经理为机会主义类型时，两种角色冲突出现的可能性更大；角色冲突降低了内部审计的质量，表现为角色间冲突显著降低了两种任务的努力程度，角色内冲突破坏了内部审计治理活动的独立性，降低了治理任务的努力程度。
现代内部审计是基于董事会和管理层的需要，在公司治理和风险管理中发挥作用。而双重领导易使内部审计陷入角色冲突，对内部审计能否胜任两种责任提出了挑战。基于实验经济学方法的研究结果表明双向报告下内部审计的角色间冲突和角色内冲突普遍存在，尤其是当总经理为机会主义类型时，两种角色冲突出现的可能性更大；角色冲突降低了内部审计的质量，表现为角色间冲突显著降低了两种任务的努力程度，角色内冲突破坏了内部审计治理活动的独立性，降低了治理任务的努力程度。
2013(3).
摘要:
基于一系列基本假设，构建关于上市公司管理者财务舞弊与注册会计师外部审计的不完全信息动态博弈模型。通过对该博弈模型均衡结果的讨论，分析公司管理者和审计师的最优策略以及博弈模型多期重复进行的可能结果，进而提出减少财务舞弊发生的措施和建议。
基于一系列基本假设，构建关于上市公司管理者财务舞弊与注册会计师外部审计的不完全信息动态博弈模型。通过对该博弈模型均衡结果的讨论，分析公司管理者和审计师的最优策略以及博弈模型多期重复进行的可能结果，进而提出减少财务舞弊发生的措施和建议。
2013(3).
摘要:
以我国沪深A股上市公司为样本，研究了从2000年到2010年期间，上市公司不同性质会计盈余对股利发放的影响。文章将会计盈余拆分为可操纵性盈余与不可操纵性盈余，分别检验并比较了各盈余对股利发放的影响程度。研究结果表明，我国上市公司为可操纵性盈余支付了股利，且可操纵性盈余对股利发放的影响系数要小于不可操纵性盈余的影响系数。另外，分别从信号传递视角与利益侵占视角研究了盈余质量对我国上市公司的股利发放的影响。
以我国沪深A股上市公司为样本，研究了从2000年到2010年期间，上市公司不同性质会计盈余对股利发放的影响。文章将会计盈余拆分为可操纵性盈余与不可操纵性盈余，分别检验并比较了各盈余对股利发放的影响程度。研究结果表明，我国上市公司为可操纵性盈余支付了股利，且可操纵性盈余对股利发放的影响系数要小于不可操纵性盈余的影响系数。另外，分别从信号传递视角与利益侵占视角研究了盈余质量对我国上市公司的股利发放的影响。
2013(3).
摘要:
目前，我国企业内部控制实施的时间表已经明确。有效的内部控制应该遵守成本效益原则，同时能够防范潜在风险。为此，运用数学分析工具，分析了内部控制效益、内部控制成本、企业风险（包括企业潜在风险和企业风险承受度）与内部控制强度之间的关系，构建了一个内部控制强度选择模型，对企业内部控制经济合理性进行分析，并提出一些保证企业内部控制经济合理性的建议。
目前，我国企业内部控制实施的时间表已经明确。有效的内部控制应该遵守成本效益原则，同时能够防范潜在风险。为此，运用数学分析工具，分析了内部控制效益、内部控制成本、企业风险（包括企业潜在风险和企业风险承受度）与内部控制强度之间的关系，构建了一个内部控制强度选择模型，对企业内部控制经济合理性进行分析，并提出一些保证企业内部控制经济合理性的建议。
2013(3).
摘要:
以2009和2010年沪深A股上市公司为样本，以内部控制与会计稳健性即公司治理的两个重要机制为基础，联合考察内部控制有效性、会计稳健性对企业商业信用模式的影响。实证结果发现：企业内部控制有效性越高，会计稳健性程度越高；内部控制有效性的提高和会计稳健性的增强，有助于降低企业与供应商之间的交易成本，从而在交易合约中更容易获得交易成本较低的商业信用模式。进一步研究发现，随着上市公司会计稳健性的提高，内部控制有效性对于降低交易成本的作用显著下降，内部控制与会计稳健性之间存在一定的替代效应。
以2009和2010年沪深A股上市公司为样本，以内部控制与会计稳健性即公司治理的两个重要机制为基础，联合考察内部控制有效性、会计稳健性对企业商业信用模式的影响。实证结果发现：企业内部控制有效性越高，会计稳健性程度越高；内部控制有效性的提高和会计稳健性的增强，有助于降低企业与供应商之间的交易成本，从而在交易合约中更容易获得交易成本较低的商业信用模式。进一步研究发现，随着上市公司会计稳健性的提高，内部控制有效性对于降低交易成本的作用显著下降，内部控制与会计稳健性之间存在一定的替代效应。
2013(3).
摘要:
随着经济环境的复杂化和信息化水平的提高，企业对财务危机预警和诊断的有效性和智能化也越来越受到重视。基于SABNM的财务预警与诊断模型利用遗传算法搜索最优贝叶斯网络，利用其正向推理进行财务危机预警，利用逆向推理进行财务危机原因诊断，避免了统计方法的局限性和人工神经网络的不足。实验表明，SABNM预测模型准确率较高，且短期预测能力明显强于中长期预测能力，而SABNM诊断模型的原因诊断结果与实际资料也基本相符。
随着经济环境的复杂化和信息化水平的提高，企业对财务危机预警和诊断的有效性和智能化也越来越受到重视。基于SABNM的财务预警与诊断模型利用遗传算法搜索最优贝叶斯网络，利用其正向推理进行财务危机预警，利用逆向推理进行财务危机原因诊断，避免了统计方法的局限性和人工神经网络的不足。实验表明，SABNM预测模型准确率较高，且短期预测能力明显强于中长期预测能力，而SABNM诊断模型的原因诊断结果与实际资料也基本相符。
2013(3).
摘要:
贸易成本是经济活动无法回避的一个现实存在，但却被传统贸易理论甚至整个新古典经济学分析框架长期舍弃了，或仅作为影响经济活动的一个外生变量。到了新经济地理学那里贸易成本才得到真正的“复活”，被视为左右经济空间分布的核心变量。新经济地理学意义上的贸易成本，属于三个经济学分支“散论”的集合，即国际贸易理论尤其是新贸易理论之方法论、新制度经济学的交易成本论、新经济地理学的分析框架之间的集合。然而即便在新经济地理学那里，贸易成本主要是被当作影响经济空间集聚的一个因素，在相关分析中往往以虚设变量代替贸易成本，且鲜有实在
贸易成本是经济活动无法回避的一个现实存在，但却被传统贸易理论甚至整个新古典经济学分析框架长期舍弃了，或仅作为影响经济活动的一个外生变量。到了新经济地理学那里贸易成本才得到真正的“复活”，被视为左右经济空间分布的核心变量。新经济地理学意义上的贸易成本，属于三个经济学分支“散论”的集合，即国际贸易理论尤其是新贸易理论之方法论、新制度经济学的交易成本论、新经济地理学的分析框架之间的集合。然而即便在新经济地理学那里，贸易成本主要是被当作影响经济空间集聚的一个因素，在相关分析中往往以虚设变量代替贸易成本，且鲜有实在
2013(3).
摘要:
中国政府在2009年，对外承诺2020年碳强度比2005年下降40%—45%。为此利用改进后的Kaya公式对我国1985—2010年碳排放因素进行分解，考察信贷资本对碳排放的贡献度，并对我国2020年的经济总量、信贷总量以及碳排放总量进行预测，得出2020年我国碳排放强度至少比2005年降低47.75%的结论。
中国政府在2009年，对外承诺2020年碳强度比2005年下降40%—45%。为此利用改进后的Kaya公式对我国1985—2010年碳排放因素进行分解，考察信贷资本对碳排放的贡献度，并对我国2020年的经济总量、信贷总量以及碳排放总量进行预测，得出2020年我国碳排放强度至少比2005年降低47.75%的结论。
2013(3).
摘要:
风险中性定价方法是金融资产定价的重要方法，它是指在对金融资产进行定价时，可以构建一个与实际概率不同的风险中性概率测度，在这一概率测度下金融资产收益的期望值可以得到测度，可以用无风险利率折现求得资产的价格。风险中性概率实质上是在未来情况下用于计算单位支付的相对价值，在这一概率测度下风险资产未来收益的均值得以求出，风险资产未来的收益被匡算成等价的无风险收益。因而，风险资产也就可以像无风险资产那样用无风险利率折现求得其当前的价格。
风险中性定价方法是金融资产定价的重要方法，它是指在对金融资产进行定价时，可以构建一个与实际概率不同的风险中性概率测度，在这一概率测度下金融资产收益的期望值可以得到测度，可以用无风险利率折现求得资产的价格。风险中性概率实质上是在未来情况下用于计算单位支付的相对价值，在这一概率测度下风险资产未来收益的均值得以求出，风险资产未来的收益被匡算成等价的无风险收益。因而，风险资产也就可以像无风险资产那样用无风险利率折现求得其当前的价格。
2013(3).
摘要:
在全球经济一体化的背景下，实现国内外均衡发展是经济健康运行的重要目标，扩大进口是目前中国改变进出口失衡、促进经济增长的一个关键。因此，从影响进口需求的因素出发，建立动态面板回归模型，应用中国省域1987—2009年的数据进行实证检验，研究结果发现：进口贸易具有内生性，不同省域、不同时期经济变量对进口的影响存在差异，FDI、储蓄、固定资产投资、出口等因素对进口具有正向影响，GDP与进口贸易呈负相关关系。
在全球经济一体化的背景下，实现国内外均衡发展是经济健康运行的重要目标，扩大进口是目前中国改变进出口失衡、促进经济增长的一个关键。因此，从影响进口需求的因素出发，建立动态面板回归模型，应用中国省域1987—2009年的数据进行实证检验，研究结果发现：进口贸易具有内生性，不同省域、不同时期经济变量对进口的影响存在差异，FDI、储蓄、固定资产投资、出口等因素对进口具有正向影响，GDP与进口贸易呈负相关关系。
