2014年第0卷第2期文章目次
2014(2).
摘要:
已有研究表明，内部控制和注册会计师审计都会抑制公司盈余管理行为。然而，两者在抑制盈余管理的过程中究竟存在何种关系？这种关系是否受制度背景的影响？以2007—2010年中国A股上市公司为研究对象，在校正自选择偏差后，研究发现：内部控制和注册会计师审计在抑制盈余管理过程中存在替代关系，并且这一关系在不同性质的企业和市场化程度不一样的地区中存在一定差异。
已有研究表明，内部控制和注册会计师审计都会抑制公司盈余管理行为。然而，两者在抑制盈余管理的过程中究竟存在何种关系？这种关系是否受制度背景的影响？以2007—2010年中国A股上市公司为研究对象，在校正自选择偏差后，研究发现：内部控制和注册会计师审计在抑制盈余管理过程中存在替代关系，并且这一关系在不同性质的企业和市场化程度不一样的地区中存在一定差异。
2014(2).
摘要:
政府职能再造引发了政府责任审计功能的延伸和拓展。政府审计作为国家治理的重要组成部分，应以新公共服务等理论中的政府责任体系为基础，实现审计服务功能的提升。相关人员应将行政责任、法律责任以及制度责任作为当前政府责任体系的基本点，从定性和定量的角度界定不同责任下效率和效益层审计鉴证标准。
政府职能再造引发了政府责任审计功能的延伸和拓展。政府审计作为国家治理的重要组成部分，应以新公共服务等理论中的政府责任体系为基础，实现审计服务功能的提升。相关人员应将行政责任、法律责任以及制度责任作为当前政府责任体系的基本点，从定性和定量的角度界定不同责任下效率和效益层审计鉴证标准。
2014(2).
摘要:
基于委托代理理论和社会资本理论，研究母子公司关联度与子公司审计师选择之间的关系，以及股权制衡的调节作用。研究发现：较为重要且与母公司关联度较高的子公司在选择审计师时，更倾向于选择本地事务所，即审计师选择更具地域敏感性；当子公司具有较高水平的股权制衡度时，与母公司关联度较高的子公司倾向于选择具有较高声誉的事务所，即更具声誉敏感性；子公司实质型股权制衡对于审计师选择声誉敏感性的调节效应显著优于形式型股权制衡。
基于委托代理理论和社会资本理论，研究母子公司关联度与子公司审计师选择之间的关系，以及股权制衡的调节作用。研究发现：较为重要且与母公司关联度较高的子公司在选择审计师时，更倾向于选择本地事务所，即审计师选择更具地域敏感性；当子公司具有较高水平的股权制衡度时，与母公司关联度较高的子公司倾向于选择具有较高声誉的事务所，即更具声誉敏感性；子公司实质型股权制衡对于审计师选择声誉敏感性的调节效应显著优于形式型股权制衡。
2014(2).
摘要:
根据审计保险假说，审计具有鉴证功能和风险转移功能，既拥有信息价值又具有保险价值。为了进一步检验审计保险假说，以2008到2011年沪、深上市公司为样本，首先将审计费用分为信息性质费用与保险性质费用；然后考察市净率、审计意见类型、事务所规模等与保险性质费用的相关关系。研究发现：投资者投资的价值越高，支付的保险性质费用越多；同等投资价值下，投资者为风险转移功能最强的标准无保留审计意见支付更多的保险性质费用；大事务所收取的保险性质费用更多；优质客户支付的保险性质费用更少。
根据审计保险假说，审计具有鉴证功能和风险转移功能，既拥有信息价值又具有保险价值。为了进一步检验审计保险假说，以2008到2011年沪、深上市公司为样本，首先将审计费用分为信息性质费用与保险性质费用；然后考察市净率、审计意见类型、事务所规模等与保险性质费用的相关关系。研究发现：投资者投资的价值越高，支付的保险性质费用越多；同等投资价值下，投资者为风险转移功能最强的标准无保留审计意见支付更多的保险性质费用；大事务所收取的保险性质费用更多；优质客户支付的保险性质费用更少。
2014(2).
摘要:
关于审计师法律惩戒的相关文献多立足在诉讼风险较高的欧美国家；对于我国这样一个审计师诉讼风险较低、审计师主要面临监管部门行政处罚的环境下，相关因素对审计师惩戒的影响如何？监管部门针对审计师做出的行政处罚以及审计师对处罚风险的感知会对审计师及其他市场参与主体的行为产生何种影响？对这些问题尚缺乏充分的证据。
关于审计师法律惩戒的相关文献多立足在诉讼风险较高的欧美国家；对于我国这样一个审计师诉讼风险较低、审计师主要面临监管部门行政处罚的环境下，相关因素对审计师惩戒的影响如何？监管部门针对审计师做出的行政处罚以及审计师对处罚风险的感知会对审计师及其他市场参与主体的行为产生何种影响？对这些问题尚缺乏充分的证据。
2014(2).
摘要:
以2005—2012年的制造业企业为研究对象，基于主要供应商和客户的视角，从财务信息内部“生产”和投资者反应两个方面研究了关系型交易对企业会计信息质量的影响。结果发现，在会计信息“生产”方面，为了降低会计盈余的波动性，越依赖关系网络进行交易的企业越倾向进行盈余管理；在投资者反应方面，关系型交易增加了外部投资者的解读成本，降低了盈余反应系数，并且这一现象在国有企业中表现较为明显。研究表明：关系型交易增强了企业的盈余管理动机，这一信息交流机制降低了企业的信息透明度，减少了企业盈余的信息含量，这对我们理解新兴市场国家中的关系型交易如何影响公司会计信息质量及其投资决策具有增量贡献。
以2005—2012年的制造业企业为研究对象，基于主要供应商和客户的视角，从财务信息内部“生产”和投资者反应两个方面研究了关系型交易对企业会计信息质量的影响。结果发现，在会计信息“生产”方面，为了降低会计盈余的波动性，越依赖关系网络进行交易的企业越倾向进行盈余管理；在投资者反应方面，关系型交易增加了外部投资者的解读成本，降低了盈余反应系数，并且这一现象在国有企业中表现较为明显。研究表明：关系型交易增强了企业的盈余管理动机，这一信息交流机制降低了企业的信息透明度，减少了企业盈余的信息含量，这对我们理解新兴市场国家中的关系型交易如何影响公司会计信息质量及其投资决策具有增量贡献。
2014(2).
摘要:
从国际经验来看，发达国家大多曾经使用折旧政策来促进产业发展，但我国目前尚未充分利用。将折旧率引入新古典投资模型，考察加速折旧这一间接税收优惠政策对投资的影响，结果发现：在基础工业部门，折旧率的提高能够促进投资，且折旧率对投资的边际效应递减；政府对投资活动的干预加大了投资对折旧率的敏感性。进一步的考察发现，区域间折旧率对投资的影响存在差异，具体表现为东部最小，中部次之，西部最大。
从国际经验来看，发达国家大多曾经使用折旧政策来促进产业发展，但我国目前尚未充分利用。将折旧率引入新古典投资模型，考察加速折旧这一间接税收优惠政策对投资的影响，结果发现：在基础工业部门，折旧率的提高能够促进投资，且折旧率对投资的边际效应递减；政府对投资活动的干预加大了投资对折旧率的敏感性。进一步的考察发现，区域间折旧率对投资的影响存在差异，具体表现为东部最小，中部次之，西部最大。
2014(2).
摘要:
独立董事能否有效地发挥监督作用？利用社会网络分析方法，实证检验了独立董事网络位置对上市公司盈余质量的影响。研究发现：独立董事在董事网络的位置会提升其治理效应，具体表现为降低上市公司盈余管理水平、增加盈余反应系数。结论丰富了“网络和治理”的研究文献，为独立董事有效性的研究提供经验证据。
独立董事能否有效地发挥监督作用？利用社会网络分析方法，实证检验了独立董事网络位置对上市公司盈余质量的影响。研究发现：独立董事在董事网络的位置会提升其治理效应，具体表现为降低上市公司盈余管理水平、增加盈余反应系数。结论丰富了“网络和治理”的研究文献，为独立董事有效性的研究提供经验证据。
2014(2).
摘要:
以2008—2011年沪深A股通过债务重组扭亏的上市公司为样本，对公司政治关联性与选择债务重组扭亏及投资效率的关系进行了分析。研究发现：政治关联促使亏损上市公司选择债务重组方式进行亏损扭转；债务重组利得对利润影响程度与公司是否政治关联显著相关；政治关联使得亏损扭转上市公司的非效率投资增加，但通过债务重组方式扭亏会使非效率投资得到一定程度的抑制。
以2008—2011年沪深A股通过债务重组扭亏的上市公司为样本，对公司政治关联性与选择债务重组扭亏及投资效率的关系进行了分析。研究发现：政治关联促使亏损上市公司选择债务重组方式进行亏损扭转；债务重组利得对利润影响程度与公司是否政治关联显著相关；政治关联使得亏损扭转上市公司的非效率投资增加，但通过债务重组方式扭亏会使非效率投资得到一定程度的抑制。
2014(2).
摘要:
以重庆啤酒疫苗事件为例，分析当前存在的概念炒作现象，研究上市公司择机减持国有股的行为要素及其经济后果。研究发现：尽管重庆啤酒声称多年来对疫苗研制信息是合规披露的，但由于相关监管制度的缺失与不完善，国有大股东在长期窗口中利用概念炒作获得减持机会，实现减持操作，造成股价大幅波动，损害中小股东利益。国有股减持行为只有在法律法规不断健全与完善的前提下才能达到社会福利最大化的目标。
以重庆啤酒疫苗事件为例，分析当前存在的概念炒作现象，研究上市公司择机减持国有股的行为要素及其经济后果。研究发现：尽管重庆啤酒声称多年来对疫苗研制信息是合规披露的，但由于相关监管制度的缺失与不完善，国有大股东在长期窗口中利用概念炒作获得减持机会，实现减持操作，造成股价大幅波动，损害中小股东利益。国有股减持行为只有在法律法规不断健全与完善的前提下才能达到社会福利最大化的目标。
2014(2).
摘要:
通过系统梳理近几十年来国内外CGE模型发展和应用的研究文献发现：目前求解CGE模型的方法和软件虽然比较成熟，但在动态递归分析和宏观嵌套与闭合方面还不够完善，CGE模型在理论假设、数值获取、模型校准、参数估计及实际应用等方面还存在着种种缺陷，一定程度上制约了CGE模型实验效果和政策分析作用的发挥，不过随着CGE模型在模块构造、嵌套闭合以及动态递归技术上的突破，动态CGE分析技术在提高中长期预测和决策的准确性与科学性方面将会发挥更加巨大的优势。
通过系统梳理近几十年来国内外CGE模型发展和应用的研究文献发现：目前求解CGE模型的方法和软件虽然比较成熟，但在动态递归分析和宏观嵌套与闭合方面还不够完善，CGE模型在理论假设、数值获取、模型校准、参数估计及实际应用等方面还存在着种种缺陷，一定程度上制约了CGE模型实验效果和政策分析作用的发挥，不过随着CGE模型在模块构造、嵌套闭合以及动态递归技术上的突破，动态CGE分析技术在提高中长期预测和决策的准确性与科学性方面将会发挥更加巨大的优势。
2014(2).
摘要:
在深入分析相关文献以及考察当前我国能源消耗碳排放量现状的基础上，对我国经济增长中能源消耗产生的碳排放量进行测度，并根据有关历史数据以及预测的资料，就我国能源消耗过程中碳排放趋势进行检验，研究结果表明：我国经济增长中的人均C和CO2排放量均呈现弱“N”型变化趋势；政府与企业在环境治理上的投入不足，导致其没能有效解决由经济快速增长引起的能源消耗及碳排放量增加的问题。因此，相关部门需进一步增加环境污染治理投资，促进中国经济增长与能源消耗碳排量之间的关系向着倒“U”趋势转化。
在深入分析相关文献以及考察当前我国能源消耗碳排放量现状的基础上，对我国经济增长中能源消耗产生的碳排放量进行测度，并根据有关历史数据以及预测的资料，就我国能源消耗过程中碳排放趋势进行检验，研究结果表明：我国经济增长中的人均C和CO2排放量均呈现弱“N”型变化趋势；政府与企业在环境治理上的投入不足，导致其没能有效解决由经济快速增长引起的能源消耗及碳排放量增加的问题。因此，相关部门需进一步增加环境污染治理投资，促进中国经济增长与能源消耗碳排量之间的关系向着倒“U”趋势转化。
