2014年第0卷第3期文章目次
2014(3).
摘要:
借助经济学中有关价格“粘性”的理论，以我国2001—2011年A股上市公司为样本，对审计费用“粘性”进行研究。研究发现：由于受到成本、契约和管制的影响，我国上市公司的审计费用和其他商品或服务价格一样，存在向下（易涨难跌）的价格“粘性”。另外，从供求双方的影响因素来看，事务所的市场份额增强了审计费用向下的“粘性”，事务所的声誉（“四大”）和客户重要性对向下“粘性”的影响则不明显。
借助经济学中有关价格“粘性”的理论，以我国2001—2011年A股上市公司为样本，对审计费用“粘性”进行研究。研究发现：由于受到成本、契约和管制的影响，我国上市公司的审计费用和其他商品或服务价格一样，存在向下（易涨难跌）的价格“粘性”。另外，从供求双方的影响因素来看，事务所的市场份额增强了审计费用向下的“粘性”，事务所的声誉（“四大”）和客户重要性对向下“粘性”的影响则不明显。
2014(3).
摘要:
国家审计进行权力制衡、推动民主政治、发挥“免疫系统”功能的基础是问责，审计机关在问责中具有强大的信息权力。以此为突破点，进一步挖掘国家审计的本质。依靠强大的信息权力和审计专业性，审计机关能够在信息供应链中为利益相关者提供高质量的信息，这也是国家审计发挥作用的根本所在。国家审计通过其信息属性，降低经济、政治和社会层面的信息风险，有效地推动完善国家治理。
国家审计进行权力制衡、推动民主政治、发挥“免疫系统”功能的基础是问责，审计机关在问责中具有强大的信息权力。以此为突破点，进一步挖掘国家审计的本质。依靠强大的信息权力和审计专业性，审计机关能够在信息供应链中为利益相关者提供高质量的信息，这也是国家审计发挥作用的根本所在。国家审计通过其信息属性，降低经济、政治和社会层面的信息风险，有效地推动完善国家治理。
2014(3).
摘要:
国家审计具有治理功能。然而，目前有关国家审计治理功能的研究主要以规范分析为主，缺乏经验证据的支持。利用省级面板数据，实证检验国家审计在提升政府透明度方面的治理效应。研究表明，国家审计能够在促进政府透明度提升方面发挥积极的治理效应。
国家审计具有治理功能。然而，目前有关国家审计治理功能的研究主要以规范分析为主，缺乏经验证据的支持。利用省级面板数据，实证检验国家审计在提升政府透明度方面的治理效应。研究表明，国家审计能够在促进政府透明度提升方面发挥积极的治理效应。
2014(3).
摘要:
借鉴国际通行的审计绩效评价方法和我国审计署绩效报告的相关指标，以2001—2010年我国31个省份的地方审计机关为样本，从审计发现问题绩效、审计建议采纳绩效和审计整改绩效三个维度界定地方审计机关绩效，并实证检验市场化进程和财政状况等因素对审计绩效的影响。研究为解释我国地方审计机关的绩效差异提供经验证据，也有助于丰富政府审计和组织绩效领域的研究文献。
借鉴国际通行的审计绩效评价方法和我国审计署绩效报告的相关指标，以2001—2010年我国31个省份的地方审计机关为样本，从审计发现问题绩效、审计建议采纳绩效和审计整改绩效三个维度界定地方审计机关绩效，并实证检验市场化进程和财政状况等因素对审计绩效的影响。研究为解释我国地方审计机关的绩效差异提供经验证据，也有助于丰富政府审计和组织绩效领域的研究文献。
2014(3).
摘要:
以2008—2010年在沪、深证券交易所上市的民营上市公司为样本，研究发现终极控制股东的政治关联对会计信息质量具有显著的负面影响；无论终极控制股东的政治关联如何，注册会计师出具的审计报告类型与会计信息质量无显著相关关系；注册会计师收取的审计费用同会计信息质量显著负相关，终极控制股东政治关联的层次越高，该关系越显著。
以2008—2010年在沪、深证券交易所上市的民营上市公司为样本，研究发现终极控制股东的政治关联对会计信息质量具有显著的负面影响；无论终极控制股东的政治关联如何，注册会计师出具的审计报告类型与会计信息质量无显著相关关系；注册会计师收取的审计费用同会计信息质量显著负相关，终极控制股东政治关联的层次越高，该关系越显著。
2014(3).
摘要:
基于终极产权论和委托代理理论，从审计需求视角探讨审计质量的影响因素。以我国2006—2010年A股上市公司作为研究样本，追溯至上市公司的终极控制人，结合事务所变更的动态变量，研究终极控制人及其性质对会计师事务所选择的影响。实证发现，我国上市公司终极控制人及其性质的变更均会导致会计师事务所的变更，并且当终极控制人性质由非国家控制人变更为国家控制人时，企业对会计师事务所的选择会倾向于由高质量所变更为低质量所。研究结果表明，终极控制人及其性质是影响我国上市公司审计质量的重要因素之一。
基于终极产权论和委托代理理论，从审计需求视角探讨审计质量的影响因素。以我国2006—2010年A股上市公司作为研究样本，追溯至上市公司的终极控制人，结合事务所变更的动态变量，研究终极控制人及其性质对会计师事务所选择的影响。实证发现，我国上市公司终极控制人及其性质的变更均会导致会计师事务所的变更，并且当终极控制人性质由非国家控制人变更为国家控制人时，企业对会计师事务所的选择会倾向于由高质量所变更为低质量所。研究结果表明，终极控制人及其性质是影响我国上市公司审计质量的重要因素之一。
2014(3).
摘要:
通过实证研究会计稳健性与企业剩余收益的关系，以及会计稳健性与经济租金对企业剩余收益的交互影响，发现会计稳健性与企业的剩余收益显著正相关，而会计稳健性和经济租金对企业剩余收益的交互影响较为复杂，其中：稳健性与研发密度、广告密度对剩余收益有显著的正面影响，但稳健性与企业规模、市场份额、流通股比例和资本密度对剩余收益的交互效应不明显。可见，提高会计稳健性，并不一定能为企业带来额外的经济租金收益。
通过实证研究会计稳健性与企业剩余收益的关系，以及会计稳健性与经济租金对企业剩余收益的交互影响，发现会计稳健性与企业的剩余收益显著正相关，而会计稳健性和经济租金对企业剩余收益的交互影响较为复杂，其中：稳健性与研发密度、广告密度对剩余收益有显著的正面影响，但稳健性与企业规模、市场份额、流通股比例和资本密度对剩余收益的交互效应不明显。可见，提高会计稳健性，并不一定能为企业带来额外的经济租金收益。
2014(3).
摘要:
以2012年中国A股市场十大行业200家上市公司为样本，制作问卷调查，并基于上市公司公开数据和相关问卷调查结果，采用结构方程模型实证研究核心利益相关者社会资本对上市公司财务治理效率的影响，分别从股东、经营者和员工等角度研究其拥有的社会资本对上市公司财务治理效率提升的作用。研究结果表明:核心利益相关者中股东和经营者的社会资本会对上市公司财务治理效率的主要变量产生显著影响，而员工拥有的社会资本对反映治理效率的四个变量均不产生显著影响，即股东和经营者社会资本在上市公司财务治理效率提升中发挥更重要的作用。
以2012年中国A股市场十大行业200家上市公司为样本，制作问卷调查，并基于上市公司公开数据和相关问卷调查结果，采用结构方程模型实证研究核心利益相关者社会资本对上市公司财务治理效率的影响，分别从股东、经营者和员工等角度研究其拥有的社会资本对上市公司财务治理效率提升的作用。研究结果表明:核心利益相关者中股东和经营者的社会资本会对上市公司财务治理效率的主要变量产生显著影响，而员工拥有的社会资本对反映治理效率的四个变量均不产生显著影响，即股东和经营者社会资本在上市公司财务治理效率提升中发挥更重要的作用。
2014(3).
摘要:
在衡量企业融资约束程度的基础上，理论分析并实证检验了不同所有权企业融资约束、代理成本和慈善捐赠的关系。结果表明，企业的代理成本与慈善捐赠呈正相关关系，即企业代理成本越严重，慈善捐赠水平越高；但融资约束能够发挥一定的治理作用，从而弱化企业代理成本对捐赠水平的正向影响；虽然民营企业具有更强的慈善捐赠偏好，但融资约束对民营企业代理成本导致的捐赠行为具有更强的约束效应。
在衡量企业融资约束程度的基础上，理论分析并实证检验了不同所有权企业融资约束、代理成本和慈善捐赠的关系。结果表明，企业的代理成本与慈善捐赠呈正相关关系，即企业代理成本越严重，慈善捐赠水平越高；但融资约束能够发挥一定的治理作用，从而弱化企业代理成本对捐赠水平的正向影响；虽然民营企业具有更强的慈善捐赠偏好，但融资约束对民营企业代理成本导致的捐赠行为具有更强的约束效应。
2014(3).
摘要:
随着中国房地产市场的不断繁荣发展，部分城市房地产市场的泡沫化现象日益严重，房地产泡沫已成为学术研究和社会各界广泛关注的热点。将噪声交易模型引入房地产市场，通过模型的数理推导分析发现，形成房地产泡沫的主要影响因素包括噪声交易者预期、噪声交易者预期偏差均值、交易者风险和噪声交易者比例四个方面。在此基础上，进一步使用35个大中城市2002—2011年的数据进行实证检验，结果显示，噪声交易者的市场预期的确在很大程度上决定了房地产市场的泡沫化程度。
随着中国房地产市场的不断繁荣发展，部分城市房地产市场的泡沫化现象日益严重，房地产泡沫已成为学术研究和社会各界广泛关注的热点。将噪声交易模型引入房地产市场，通过模型的数理推导分析发现，形成房地产泡沫的主要影响因素包括噪声交易者预期、噪声交易者预期偏差均值、交易者风险和噪声交易者比例四个方面。在此基础上，进一步使用35个大中城市2002—2011年的数据进行实证检验，结果显示，噪声交易者的市场预期的确在很大程度上决定了房地产市场的泡沫化程度。
2014(3).
摘要:
在信用突变下，依赖于模糊评价技术的传统预警模型存在较大局限性，对此，基于偏好信息熵与物元可拓理论相融合的偏好熵权物元可拓模型，选取江苏苏州地区某样本企业不同时间点的实测数据，对信用突变下商业银行信用风险预警过程进行实证分析，并对预警结果进行评价。文章认为，信用突变促使样本企业对应于不同时间点的警情质量出现了小幅度下降，但是，并未引发样本企业警情等级短期内出现“跳跃式”突变，样本企业警情等级始终处于轻度状态，这足以表明偏好熵权物元可拓模型可以很好地解决信用突变下商业银行信用风险的预警难题。
在信用突变下，依赖于模糊评价技术的传统预警模型存在较大局限性，对此，基于偏好信息熵与物元可拓理论相融合的偏好熵权物元可拓模型，选取江苏苏州地区某样本企业不同时间点的实测数据，对信用突变下商业银行信用风险预警过程进行实证分析，并对预警结果进行评价。文章认为，信用突变促使样本企业对应于不同时间点的警情质量出现了小幅度下降，但是，并未引发样本企业警情等级短期内出现“跳跃式”突变，样本企业警情等级始终处于轻度状态，这足以表明偏好熵权物元可拓模型可以很好地解决信用突变下商业银行信用风险的预警难题。
2014(3).
摘要:
流动性风险是银行面临的最根本风险。压力测试是针对尾部风险的一种定量分析方法，被巴塞尔委员会指定为识别、计量和控制流动性风险的重要工具，并在美国次贷危机爆发后愈发得到重视。首先，参考巴塞尔委员会提出的“流动性覆盖率（LCR）”指标计算方法，以巴塞尔委员会对于标准流动性冲击定义的7个情景作为情景假设基础，基于现金流缺口分析模型构建了流动性风险压力测试模型；然后，以南京银行为例，以2012年末时点数据为基础模拟未来在可能的压力情景下该银行的流动性风险状况；最后，根据压力测试结果，对该银行资产负债结构的合理性进行
流动性风险是银行面临的最根本风险。压力测试是针对尾部风险的一种定量分析方法，被巴塞尔委员会指定为识别、计量和控制流动性风险的重要工具，并在美国次贷危机爆发后愈发得到重视。首先，参考巴塞尔委员会提出的“流动性覆盖率（LCR）”指标计算方法，以巴塞尔委员会对于标准流动性冲击定义的7个情景作为情景假设基础，基于现金流缺口分析模型构建了流动性风险压力测试模型；然后，以南京银行为例，以2012年末时点数据为基础模拟未来在可能的压力情景下该银行的流动性风险状况；最后，根据压力测试结果，对该银行资产负债结构的合理性进行
