2014年第0卷第6期文章目次
2014(6).
摘要:
使用2011年—2013年间中小企业板和创业板市场的并购事件作为样本，研究了并购交易中的业绩补偿承诺对并购协同效应的影响，以及协同效应在并购双方之间的利益分配。文章结果表明，并购交易中引入业绩补偿承诺，可以显著提升并购的协同效应水平，这种协同效应的提升主要来自于业绩补偿承诺的信号作用。进一步研究发现，业绩补偿承诺在显著提高并购溢价的同时，也会提高收购方股东的收益。积极有效地运用业绩补偿承诺这一契约工具，能够有效地提高并购效率，促进并购交易双方达到“双赢”的效果。
使用2011年—2013年间中小企业板和创业板市场的并购事件作为样本，研究了并购交易中的业绩补偿承诺对并购协同效应的影响，以及协同效应在并购双方之间的利益分配。文章结果表明，并购交易中引入业绩补偿承诺，可以显著提升并购的协同效应水平，这种协同效应的提升主要来自于业绩补偿承诺的信号作用。进一步研究发现，业绩补偿承诺在显著提高并购溢价的同时，也会提高收购方股东的收益。积极有效地运用业绩补偿承诺这一契约工具，能够有效地提高并购效率，促进并购交易双方达到“双赢”的效果。
2014(6).
摘要:
预算执行审计本来是抑制预算机会主义行为的一种制度安排，如果制度安排不当，则可能诱导预算机会主义行为。理论分析表明，政府审计对于公共部门预算违规究竟发挥抑制作用还是诱导，是由预算违规的审计发现率、审计处理率和审计处罚率共同决定的，审计处罚率是关键变量，预算单位是否违规是根据政府审计机关的审计发现率、审计处理率和审计处罚率来做出策略性选择。根据中央部门预算执行审计的数据分析表明，预算执行审计不是抑制了预算违规，而是诱导了预算违规，产生这个结果的主要原因是审计处罚没有力度。
预算执行审计本来是抑制预算机会主义行为的一种制度安排，如果制度安排不当，则可能诱导预算机会主义行为。理论分析表明，政府审计对于公共部门预算违规究竟发挥抑制作用还是诱导，是由预算违规的审计发现率、审计处理率和审计处罚率共同决定的，审计处罚率是关键变量，预算单位是否违规是根据政府审计机关的审计发现率、审计处理率和审计处罚率来做出策略性选择。根据中央部门预算执行审计的数据分析表明，预算执行审计不是抑制了预算违规，而是诱导了预算违规，产生这个结果的主要原因是审计处罚没有力度。
2014(6).
摘要:
会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计，预示着该事务所审计质量系统性偏低，这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体，其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一“黑箱”内部，考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现，员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所，其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。
会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计，预示着该事务所审计质量系统性偏低，这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体，其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一“黑箱”内部，考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现，员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所，其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。
2014(6).
摘要:
基于我国资本市场的数据，从职业风险、法律风险和职业道德角度考察签字会计师性别差异对审计独立性的影响。研究发现，签字会计师的性别差异尽管在总体上对审计独立性没有显著影响，但是在职业阶段的早期和晚期，签字会计师的性别差异对审计独立性具有显著影响，表明性别差异对审计独立性的影响会受到其职业阶段的调节作用。并且，这种影响表现为，相对于男性签字会计师，女性的独立性偏低，说明性别差异对审计独立性的影响主要受职业风险的驱动，而非法律风险和职业道德。
基于我国资本市场的数据，从职业风险、法律风险和职业道德角度考察签字会计师性别差异对审计独立性的影响。研究发现，签字会计师的性别差异尽管在总体上对审计独立性没有显著影响，但是在职业阶段的早期和晚期，签字会计师的性别差异对审计独立性具有显著影响，表明性别差异对审计独立性的影响会受到其职业阶段的调节作用。并且，这种影响表现为，相对于男性签字会计师，女性的独立性偏低，说明性别差异对审计独立性的影响主要受职业风险的驱动，而非法律风险和职业道德。
2014(6).
摘要:
组织文化与内部控制的契合与互动不是无形的、抽象的和原则性的，而是有形的、具体的和可操作的。分析组织文化和内部控制的特性发现，两者不仅不具有互斥性、排异性，而且许多方面相同、相似或相近，具有很好的互吸性、兼容性和交合性，能够相互作用构成合力。进而分析会计文化、管理文化、信息文化、法制文化、审计文化和反腐文化与内部控制契合及互动的途径和方式，认为内部控制走向无为而治的文化管理是其成长之必然趋势。
组织文化与内部控制的契合与互动不是无形的、抽象的和原则性的，而是有形的、具体的和可操作的。分析组织文化和内部控制的特性发现，两者不仅不具有互斥性、排异性，而且许多方面相同、相似或相近，具有很好的互吸性、兼容性和交合性，能够相互作用构成合力。进而分析会计文化、管理文化、信息文化、法制文化、审计文化和反腐文化与内部控制契合及互动的途径和方式，认为内部控制走向无为而治的文化管理是其成长之必然趋势。
2014(6).
摘要:
以“内部威胁”的防御为切入点，以“数据挖掘算法”为关键技术，以中观信息系统的审计决策与内控评价为研究目标，结合中观审计与信息系统审计的应用环境，构建“内部威胁”视角下“中观信息系统内控管理的模型”，并在此基础上，力求建立适用于我国中观经济特色的信息系统内部控制管理体系。
以“内部威胁”的防御为切入点，以“数据挖掘算法”为关键技术，以中观信息系统的审计决策与内控评价为研究目标，结合中观审计与信息系统审计的应用环境，构建“内部威胁”视角下“中观信息系统内控管理的模型”，并在此基础上，力求建立适用于我国中观经济特色的信息系统内部控制管理体系。
2014(6).
摘要:
利用2007—2011年A股上市公司为样本，实证检验了自愿披露的内部控制自我评价报告和鉴证报告均能够为信息使用者所辨别和利用,增强了对会计盈余数据的信任和理性应用，最终体现在对盈余价值相关性的正面影响上，且内部控制鉴证报告信息的信号传递效力强于内部控制自我评价信息。
利用2007—2011年A股上市公司为样本，实证检验了自愿披露的内部控制自我评价报告和鉴证报告均能够为信息使用者所辨别和利用,增强了对会计盈余数据的信任和理性应用，最终体现在对盈余价值相关性的正面影响上，且内部控制鉴证报告信息的信号传递效力强于内部控制自我评价信息。
2014(6).
摘要:
近年来，随着食品安全、社会环境和道德伦理问题的日益严重，企业社会责任已经受到企业管理者与学术研究者的普遍关注。从企业的外部压力和自我认知视角分析企业社会责任履行的主要影响因素包括利益相关者压力、制度压力和伦理领导。实证结果表明，利益相关者压力和制度压力对企业社会责任履行均具有显著的正向影响。在伦理领导方面，变革型领导对社会责任履行具有显著的正向影响，而事务型领导对社会责任履行并不具有显著影响，企业规模调节了利益相关者压力和制度压力对企业社会责任履行的影响作用。
近年来，随着食品安全、社会环境和道德伦理问题的日益严重，企业社会责任已经受到企业管理者与学术研究者的普遍关注。从企业的外部压力和自我认知视角分析企业社会责任履行的主要影响因素包括利益相关者压力、制度压力和伦理领导。实证结果表明，利益相关者压力和制度压力对企业社会责任履行均具有显著的正向影响。在伦理领导方面，变革型领导对社会责任履行具有显著的正向影响，而事务型领导对社会责任履行并不具有显著影响，企业规模调节了利益相关者压力和制度压力对企业社会责任履行的影响作用。
2014(6).
摘要:
以2000—2011年沪深A股上市公司为样本，基于企业本身和市场异质性的视角，考察机构投资者持股对会计稳健性的影响，结果发现：机构投资者持股比例的提升会导致企业会计稳健性的下降，在国有企业、成长性较好的企业中这种负向关系增强了，而企业所处地区的市场化程度对机构投资者持股与会计稳健性之间的负向关系无显著影响，此外，相比“压力抵制型”机构投资者而言，“压力敏感型”机构投资者持股比例的上升导致会计稳健性下降更快。
以2000—2011年沪深A股上市公司为样本，基于企业本身和市场异质性的视角，考察机构投资者持股对会计稳健性的影响，结果发现：机构投资者持股比例的提升会导致企业会计稳健性的下降，在国有企业、成长性较好的企业中这种负向关系增强了，而企业所处地区的市场化程度对机构投资者持股与会计稳健性之间的负向关系无显著影响，此外，相比“压力抵制型”机构投资者而言，“压力敏感型”机构投资者持股比例的上升导致会计稳健性下降更快。
2014(6).
摘要:
主要从代理理论视角研究国际多角化的动机以及企业所面临的代理成本，探讨家族企业与非家族企业在全球金融危机时期的国际多角化绩效。研究表明：家族企业的利益一致效果大于权力巩固效果则家族企业国际多角化绩效比非家族企业好；反之，若家族企业的权力巩固效果大于利益一致效果，则非家族企业国际多角化绩效比家族企业好。研究结果还显示：在家庭企业的利益一致效果大于权力巩固效果的背景下，无论金融稳定期或是金融危机期，家族企业的国际多角化绩效皆比非家族企业佳，故家族企业仍然为一种较有效率的组织型态。
主要从代理理论视角研究国际多角化的动机以及企业所面临的代理成本，探讨家族企业与非家族企业在全球金融危机时期的国际多角化绩效。研究表明：家族企业的利益一致效果大于权力巩固效果则家族企业国际多角化绩效比非家族企业好；反之，若家族企业的权力巩固效果大于利益一致效果，则非家族企业国际多角化绩效比家族企业好。研究结果还显示：在家庭企业的利益一致效果大于权力巩固效果的背景下，无论金融稳定期或是金融危机期，家族企业的国际多角化绩效皆比非家族企业佳，故家族企业仍然为一种较有效率的组织型态。
2014(6).
摘要:
采用数据包络分析方法中的Malmquist指数法，以我国信息技术业上市公司为主要研究对象，对我国信息技术产业及其细分行业的生产效率做出考察，并在此基础上对影响我国信息技术业及该产业中各核心子行业生产效率的主要内部影响因素进行实证分析。分析结果表明：以信息技术行业上市公司为代表对象的我国信息技术行业的全要素生产率正处于稳定上升期，但各分行业的全要素生产率由于技术进步效率的不同而存在着较大的波动，且全行业的全要素生产率进步更多地是依赖规模效率而非技术进步效率，同时，财务因素对信息制造业类企业的生产效率提高具有显著的正向影响，但对信息服务业而言，其影响并不显著。
采用数据包络分析方法中的Malmquist指数法，以我国信息技术业上市公司为主要研究对象，对我国信息技术产业及其细分行业的生产效率做出考察，并在此基础上对影响我国信息技术业及该产业中各核心子行业生产效率的主要内部影响因素进行实证分析。分析结果表明：以信息技术行业上市公司为代表对象的我国信息技术行业的全要素生产率正处于稳定上升期，但各分行业的全要素生产率由于技术进步效率的不同而存在着较大的波动，且全行业的全要素生产率进步更多地是依赖规模效率而非技术进步效率，同时，财务因素对信息制造业类企业的生产效率提高具有显著的正向影响，但对信息服务业而言，其影响并不显著。
2014(6).
摘要:
外商直接投资促进了一国的经济发展，同时也促进了就业机会的增加，在增加就业数量的同时，也会对就业质量产生重要的影响。利用我国省级面板数据研究FDI对我国就业质量的影响,研究结论表明：就全国层面角度而言，FDI显著提高了劳动者的就业质量；就我国不同地区层面而言，东中西部地区在参与FDI的过程中，FDI对于就业质量的影响方向一致，但是呈现东中西部逐渐减弱的态势。在此研究的基础上还验证了FDI对于就业质量的影响呈现“N”型曲线特征，且当前FDI的进入对于我国就业质量的影响处于“N”型曲线第一部分和第二部分的转换阶段。
外商直接投资促进了一国的经济发展，同时也促进了就业机会的增加，在增加就业数量的同时，也会对就业质量产生重要的影响。利用我国省级面板数据研究FDI对我国就业质量的影响,研究结论表明：就全国层面角度而言，FDI显著提高了劳动者的就业质量；就我国不同地区层面而言，东中西部地区在参与FDI的过程中，FDI对于就业质量的影响方向一致，但是呈现东中西部逐渐减弱的态势。在此研究的基础上还验证了FDI对于就业质量的影响呈现“N”型曲线特征，且当前FDI的进入对于我国就业质量的影响处于“N”型曲线第一部分和第二部分的转换阶段。
2014(6).
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