2015年第0卷第6期文章目次
2015(6).
摘要:
现阶段，我国政府审计与纪检监察任务繁重、力量不足的矛盾日益突出。有鉴于二者在腐败治理的目标、职能、对象与内容存有重合，因而，在反腐视角下实现二者协同治理将成为可能。本文以“腐败治理”为背景，以“协同学”理论为切入点，分析了政府审计与纪检监察有关于腐败监督的法定权责，探索了政府审计与纪检监察协同运作的可行性，基于战略、管理与操作等层面构建了政府审计与纪检监察的协同治理模型，并借此提出了科学建立政府审计与纪检监察协同模式的措施，旨在为腐败协同治理的理论创新与实践发展提供全新的动力。
现阶段，我国政府审计与纪检监察任务繁重、力量不足的矛盾日益突出。有鉴于二者在腐败治理的目标、职能、对象与内容存有重合，因而，在反腐视角下实现二者协同治理将成为可能。本文以“腐败治理”为背景，以“协同学”理论为切入点，分析了政府审计与纪检监察有关于腐败监督的法定权责，探索了政府审计与纪检监察协同运作的可行性，基于战略、管理与操作等层面构建了政府审计与纪检监察的协同治理模型，并借此提出了科学建立政府审计与纪检监察协同模式的措施，旨在为腐败协同治理的理论创新与实践发展提供全新的动力。
2015(6).
摘要:
国家审计是国家治理的重要组成部分，在全面深化改革的进程中发挥重要作用。理论分析表明，国家审计效果能够有效制约、规范政府行为，并且促进市场经济发展；而政府行为又是我国经济体制改革和市场经济发展的最重要因素，决定了市场能否在资源配置中起决定作用。通过对省级审计机关数据的实证分析发现，国家审计效果能够对地方市场化进程的发展起到显著的促进作用，而政府行为在其中起到了显著的中介效应作用。
国家审计是国家治理的重要组成部分，在全面深化改革的进程中发挥重要作用。理论分析表明，国家审计效果能够有效制约、规范政府行为，并且促进市场经济发展；而政府行为又是我国经济体制改革和市场经济发展的最重要因素，决定了市场能否在资源配置中起决定作用。通过对省级审计机关数据的实证分析发现，国家审计效果能够对地方市场化进程的发展起到显著的促进作用，而政府行为在其中起到了显著的中介效应作用。
2015(6).
摘要:
国家审计监督是国家治理体系的重要组成部分，切实有效提升国家治理水平离不开审计监督法律制度的完善和实施。当前我国国家审计监督法律制度中存在诸多不足，如审计机关独立性不强、审计结果公告不透明、绩效审计尚未开展等，这些已严重影响到政府审计的功能发挥。借鉴国外审计监督立法成熟经验，对现阶段中国政府审计监督法规的状况和问题进行深入分析，进而提出相应的完善措施。
国家审计监督是国家治理体系的重要组成部分，切实有效提升国家治理水平离不开审计监督法律制度的完善和实施。当前我国国家审计监督法律制度中存在诸多不足，如审计机关独立性不强、审计结果公告不透明、绩效审计尚未开展等，这些已严重影响到政府审计的功能发挥。借鉴国外审计监督立法成熟经验，对现阶段中国政府审计监督法规的状况和问题进行深入分析，进而提出相应的完善措施。
2015(6).
摘要:
基于2003—2013年沪深A股上市公司样本，从事务所审计资源配置与审计意见的视角，结合我国制度背景，研究了法律环境对审计供给的影响。研究发现，从事务所审计资源配置方面来看，法律环境越好的地区，事务所配置的审计师越有经验。但是，从审计意见方面来看，法律环境越好的地区，事务所发表非标审计意见的概率并不显著更高。进一步加入事务所规模调节变量发现，法律环境越好的地区，“十大”配置的审计师越有经验，发表非标审计意见的概率越高。
基于2003—2013年沪深A股上市公司样本，从事务所审计资源配置与审计意见的视角，结合我国制度背景，研究了法律环境对审计供给的影响。研究发现，从事务所审计资源配置方面来看，法律环境越好的地区，事务所配置的审计师越有经验。但是，从审计意见方面来看，法律环境越好的地区，事务所发表非标审计意见的概率并不显著更高。进一步加入事务所规模调节变量发现，法律环境越好的地区，“十大”配置的审计师越有经验，发表非标审计意见的概率越高。
2015(6).
摘要:
选取2010—2013年深市公司为样本，以部门设置、工作制度（计划）、工作内容及审计委员会信息权作为内审部门间冲突程度的替代变量，经实证检验发现，总体上部门间冲突的缓解确实有利于内审职能目标的实现；但冲突缓解的不同方面对内审确认和咨询职能实现的作用存在差异。
选取2010—2013年深市公司为样本，以部门设置、工作制度（计划）、工作内容及审计委员会信息权作为内审部门间冲突程度的替代变量，经实证检验发现，总体上部门间冲突的缓解确实有利于内审职能目标的实现；但冲突缓解的不同方面对内审确认和咨询职能实现的作用存在差异。
2015(6).
摘要:
使用2003—2012年A股非金融类上市公司数据，研究审计行业专长与股价崩盘风险之间的关系，发现审计行业专长有助于降低上市公司未来的股价崩盘风险，在信息不对称更严重以及投资者异质信念更大的公司，审计行业专长与股价崩盘风险之间的负相关关系更为显著。
使用2003—2012年A股非金融类上市公司数据，研究审计行业专长与股价崩盘风险之间的关系，发现审计行业专长有助于降低上市公司未来的股价崩盘风险，在信息不对称更严重以及投资者异质信念更大的公司，审计行业专长与股价崩盘风险之间的负相关关系更为显著。
2015(6).
摘要:
结合舞弊动因理论和高层阶梯理论，选取2001—2013年间因财务舞弊而受到证监会处罚的108家上市公司及108家对比企业作为样本，对高管人员的背景特征与财务舞弊行为的关系、高管人员的背景特征与舞弊行为严重性的关系进行研究。结果表明，高管团队的平均年龄小、男性比例高、平均学历以及平均任期短的上市公司发生舞弊的可能性更大，同时高管团队的平均学历越低，则越容易发生严重的舞弊行为。最后，根据分析结果从识别舞弊行为、优化高管团队和提高公司治理等方面提出相应的建议。
结合舞弊动因理论和高层阶梯理论，选取2001—2013年间因财务舞弊而受到证监会处罚的108家上市公司及108家对比企业作为样本，对高管人员的背景特征与财务舞弊行为的关系、高管人员的背景特征与舞弊行为严重性的关系进行研究。结果表明，高管团队的平均年龄小、男性比例高、平均学历以及平均任期短的上市公司发生舞弊的可能性更大，同时高管团队的平均学历越低，则越容易发生严重的舞弊行为。最后，根据分析结果从识别舞弊行为、优化高管团队和提高公司治理等方面提出相应的建议。
2015(6).
摘要:
本文运用契约理论分析了第一大股东在股权影响力、政府影响力以及控制影响力等方面的特质对亏损上市公司发生亏损逆转可能性的影响。本文的研究发现：第一大股东在上市公司亏损后增持股票的比例越高，上市公司在短期内发生亏损逆转的可能性越大，但扭亏后第二年、第三年更有可能再次发生亏损；第一大股东为国有身份的样本组在短期内亏损逆转的可能性上明显高于第一大股东为其他身份的样本组；第一大股东的两权分离度越大，上市公司在短期内发生亏损逆转可能性越小，但第一大股东的产权性质和两权分离度并没有对上市公司扭亏后第二年、第三年再次发生亏损的可能性产生影响。本文从第一大股东视角展开对亏损逆转问题的研究，丰富了公司治理与亏损逆转形成机理等相关领域的研究文献，对企业防范财务危机、改善财务绩效及保持扭亏绩效的持续性具有重要的参考价值。
本文运用契约理论分析了第一大股东在股权影响力、政府影响力以及控制影响力等方面的特质对亏损上市公司发生亏损逆转可能性的影响。本文的研究发现：第一大股东在上市公司亏损后增持股票的比例越高，上市公司在短期内发生亏损逆转的可能性越大，但扭亏后第二年、第三年更有可能再次发生亏损；第一大股东为国有身份的样本组在短期内亏损逆转的可能性上明显高于第一大股东为其他身份的样本组；第一大股东的两权分离度越大，上市公司在短期内发生亏损逆转可能性越小，但第一大股东的产权性质和两权分离度并没有对上市公司扭亏后第二年、第三年再次发生亏损的可能性产生影响。本文从第一大股东视角展开对亏损逆转问题的研究，丰富了公司治理与亏损逆转形成机理等相关领域的研究文献，对企业防范财务危机、改善财务绩效及保持扭亏绩效的持续性具有重要的参考价值。
2015(6).
摘要:
基于有限注意理论的视角，研究了广告宣传对信息不对称和债务融资成本的影响。结果表明，广告宣传能够增加投资者对公司的关注，从而通过降低信息不对称降低债务融资成本，这意味着广告宣传能够降低理性忽视问题，从而为公司融资提供便利。此外，对于非国有企业以及绩效较差的企业而言，广告宣传降低债务融资成本的程度更大；最后，地区法律环境越好或者受信任水平越高，广告宣传对于债务融资成本的降低作用更强。
基于有限注意理论的视角，研究了广告宣传对信息不对称和债务融资成本的影响。结果表明，广告宣传能够增加投资者对公司的关注，从而通过降低信息不对称降低债务融资成本，这意味着广告宣传能够降低理性忽视问题，从而为公司融资提供便利。此外，对于非国有企业以及绩效较差的企业而言，广告宣传降低债务融资成本的程度更大；最后，地区法律环境越好或者受信任水平越高，广告宣传对于债务融资成本的降低作用更强。
2015(6).
摘要:
通过建立模型，从横向和纵向两个角度分析了我国产业结构对碳排放强度的影响，实证结果表明：产业结构和能源消费结构对碳排放强度的变动有着较大影响；第二产业在经济结构中所占的比重高或煤炭消费占有较大比重的省区其碳排放强度较高，但通过调整和优化产业结构和能源消费结构可以有效达到降低碳排放强度的目的；第二产业对整个社会的碳排放强度的贡献率较大，其内部结构变化对碳排放强度变化有较大影响。因此，我国碳排放强度研究应该重点放在实行结构节能减排上，从调整产业结构、淘汰产能落后的行业、实施产业转移、改善能源利用结构等方面入手实现全国碳减排的目标。
通过建立模型，从横向和纵向两个角度分析了我国产业结构对碳排放强度的影响，实证结果表明：产业结构和能源消费结构对碳排放强度的变动有着较大影响；第二产业在经济结构中所占的比重高或煤炭消费占有较大比重的省区其碳排放强度较高，但通过调整和优化产业结构和能源消费结构可以有效达到降低碳排放强度的目的；第二产业对整个社会的碳排放强度的贡献率较大，其内部结构变化对碳排放强度变化有较大影响。因此，我国碳排放强度研究应该重点放在实行结构节能减排上，从调整产业结构、淘汰产能落后的行业、实施产业转移、改善能源利用结构等方面入手实现全国碳减排的目标。
2015(6).
摘要:
通过对195个来自温州地区中小微企业样本研究发现：虽然整体上中小微企业民间借贷比低于正规信贷比，但部分企业对民间借贷依赖较大，特别是乡镇企业民间借贷比例高。统计显示：中小微企业在民间借发生后正规信贷比不升反降。回归检验也支持了民间借贷不利于提高正规信贷比的假设，特别是以中小微乡镇企业为样本的检验结果尤其显著。最后，向金融机构进行问卷调查，结果显示：民间借贷并不利于中小微企业后续信贷融资授信评价。该结论否定了已往研究文献所隐含前提假设，说明正规金融制度建设是解决中小微企业融资约束主要路径。
通过对195个来自温州地区中小微企业样本研究发现：虽然整体上中小微企业民间借贷比低于正规信贷比，但部分企业对民间借贷依赖较大，特别是乡镇企业民间借贷比例高。统计显示：中小微企业在民间借发生后正规信贷比不升反降。回归检验也支持了民间借贷不利于提高正规信贷比的假设，特别是以中小微乡镇企业为样本的检验结果尤其显著。最后，向金融机构进行问卷调查，结果显示：民间借贷并不利于中小微企业后续信贷融资授信评价。该结论否定了已往研究文献所隐含前提假设，说明正规金融制度建设是解决中小微企业融资约束主要路径。
2015(6).
摘要:
选取了2002—2014年数据，运用显性比较优势指数、贸易强度指数、贸易互补性指数，对中印两国贸易结构的竞争性与互补性进行实证分析。结果表明：中国在劳动密集型轻工产品以及机械与运输设备上具有竞争优势，而印度在农产品、矿产资源类产品、医药化工、轻工产品等产品上具有竞争优势，中印的贸易互补性大于竞争性，在“一带一路”背景下，中印两国贸易空间有待进一步加大。
选取了2002—2014年数据，运用显性比较优势指数、贸易强度指数、贸易互补性指数，对中印两国贸易结构的竞争性与互补性进行实证分析。结果表明：中国在劳动密集型轻工产品以及机械与运输设备上具有竞争优势，而印度在农产品、矿产资源类产品、医药化工、轻工产品等产品上具有竞争优势，中印的贸易互补性大于竞争性，在“一带一路”背景下，中印两国贸易空间有待进一步加大。
