摘要:

摘要:新常态下，我国经济、社会、政治等各领域均发生了深刻的变革，国家治理出现了新动向、新变化，国家审计发展面临新的机遇与挑战，国家审计必须顺应时势、适时变革、创新发展。为适应国家治理的新变化，国家审计在理念观念、功能作用、范围重点、方式方法等方面均需突破原有限制，朝着价值理性审计、建设服务型审计、数字信息化审计、公权力全覆盖审计的方向积极变革与创新发展。国家审计在完善国家治理、保障国家安全、维护经济秩序、促进生态文明建设、完善宏观调控、加强廉政建设、推动依法治国以及促进深化改革等方面发挥着越来越重要的作用。

摘要:选取不同审计体制、经济发展水平、民主程度的81个国家的面板数据，在对国家审计本质特征、审计结果公告能力与国家治理能力的相关指标进行界定和测度的基础上进行实证研究发现，国家审计独立性和审计对象确定权对审计结果公告能力有显著的正作用，审计结果公告能力对国家治理在政府效能、法治水平和财政预算透明度方面也有显著的正作用，而不同审计体制下对审计结果公告能力在国家治理中作用的发挥并没有显著的正作用。在此基础上，提出了要加强审计独立性和权威性，推进审计结果公告制度，健全审计整改责任制，从而完善我国的国家审计制度，逐步形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制。

摘要:中国“一带一路”战略作为国家级战略，是中国国家良治的重大举措，也是沿线各国协同发展的跨国性平台。作为服务于国家战略的沿线各国国家审计协同治理，对于“一带一路”国家战略落地和沿线国家良治至关重要。文章依据战略管理和国家审计治理理论，构建了基于“三大共同体”理念下的“一带一路”国家战略审计协同治理的“战略—风险—审计”（SRA）分析模型。以战略过程和战略“五通”为主线，分析认为“一带一路”战略的制定、执行和评价存在风险，需要得到国家审计协同治理做保障，沿线国家通过审计协同更好地服务于“一带一路”战略。中国国家审计署应在“一带一路”战略审计协同中发挥主导角色，协调整合国内、国际审计资源，对“一带一路”战略的实现具有重大意义。

摘要:利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机，构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型，以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象，实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制对审计质量的影响，并检验我国各地区发展不均衡的制度环境在两者关系中的调节作用。研究发现，转制后会计师事务所的审计质量显著提高；与市场化程度较高地区相比，转制后市场化程度较低地区特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量提高更加显著。研究表明，转制有助于促进我国会计师事务所整体质量提升和全面均衡发展。

摘要:围绕企业低碳审计评价，以DRS（驱动力-响应-状态）模型为目标导向，从经济驱动力、社会驱动力、环境驱动力，低碳化管理响应、能耗模式响应、低碳治理响应、低碳政策执行状态、能源耗费状态、低碳经济绩效状态入手构建了包含准则层、要素层、指标层共46个具体指标的企业低碳审计DRS模型评价指标体系。该套指标体系从企业低碳发展的驱动力出发，挖掘企业的低碳响应行为、发现低碳新状态的形成，采用动静态指标相结合的评价模式，弥补了现有指标体系缺乏低碳驱动力、低碳响应、低碳状态三个维度的反映，将环境指标与经济指标割裂，单纯依赖静态指标等不足。

摘要:年报审计延迟影响了会计信息的及时性，是衡量审计效率的重要变量；内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象，研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响，并探讨了在降低年报审计延迟上，内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟，上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面，相较于中期审计的公司，中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。

摘要:选取2008—2014年沪深两市主板A股上市公司作为样本，首先比较了未决诉讼与已决诉讼的风险差异对高管薪酬业绩敏感性的不同影响，验证了诉讼事项的风险主要来自于未决诉讼；然后从未决诉讼的涉诉频率、涉诉总额两个维度，对上市公司未决诉讼对其高管薪酬业绩敏感性的影响进行了分析，发现未决诉讼的涉诉频率越高、涉诉总额越大，高管薪酬业绩敏感性越低；最后区分公司的产权性质，发现较之国有上市公司，民营上市公司在面临未决诉讼时高管薪酬业绩敏感性下降更为显著。

摘要:利用沪深两市A股重污染行业上市公司2008—2013的经验证据，采用时间固定效应模型检验了企业环保投资规模与股权资本成本的相关性。研究结果表明，企业环保投资与股权资本成本之间呈现倒U型关系，即环保投资存在一个临界点，高于该点时企业环保投资越高股权资本成本越低。进一步验证环境管制对二者关系的调节作用，结果发现，环境管制强化了企业环保投资与股权资本成本之间的倒U型关系，当企业环保投资低于临界点，与低管制的企业相比，高管制企业的环保投资对股权资本成本的正向影响更强；当环保投资高于临界点时，“创新补偿”占据主导位置，高管制企业的环保投资的增加将引发股权资本成本更大幅度降低。

摘要:关联并购是否具有信息传递效应是一个全新的话题。基于社会资本的理论框架，从社会网络和信任机制两个维度讨论了关联方之间传递信息的优势，前者增加信息来源的广度，后者增加信息传递的深度。并进一步讨论了关联并购传递信息的具体机制。研究发现，在信息不对称程度较高的并购样本中，关联并购与企业绩效正相关，在信息不对称程度较低的样本中，两者不存在显著相关性，间接验证了关联并购中的信息传递效应；关联并购主要通过创造先验信息和信息交流两种机制实现信息传递，但并不能额外地创造专业信息。文章还补充证实了如果控股股东的共享收益而非私人收益占上风，关联并购的信息传递效应会更显著。

摘要:新技术革命呈现出三个基本特征：不同学科、领域之间的技术相互融合的范围、深度进一步扩大；通过不同领域技术的融合，形成有别于传统产业的新型高端产业；高端产业间的相互作用会形成以区域为中心，以创新为根本的区域技术创新生态系统。西方工业化国家为了加快实现发展高端产业的目标，提出了一系列优先发展的新兴技术和先进的制造部门，制定并实施了一系列有关工业研发投资与人力资源培养的政策。可以预见，工业再升级战略将从生产技术与生产组织形式的变革两个方面大幅提高西方国家的工业劳动生产率，进一步巩固其在国际上的领先地位。在新一轮的工业升级竞赛中，中国要积极利用新技术革命带来的机遇，制定应对战略，加快工业转型升级的步伐，进一步缩小与西方工业化国家的差距。

摘要:根据间接税的再分配原理建立模型，运用广义熵指数（MLD）和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税（增值税、消费税、营业税）对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现，我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能，反而具有逆向调节作用：与税前收入差距相比，税后城乡居民的收入差距增大；城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入差距的扩大。从三种主要税收各自的作用来看，增值税的逆向调节作用显得更突出一些，其次是消费税，最后是营业税；我国间接税制之所以呈现逆向的分配调节效应，主要是因为三种主要间接税的税率设计不科学、基本生活品（服务）和非基本生活品（服务）的适用税率没有拉开档距。

摘要:货币政策对银行贷款有着重大影响，贷款续新是银行给予已获得贷款企业的再次贷款，其在监管、信息不对称方面均优于新发贷款。因此，选用2006年至2012年我国非金融类A股上市公司的年度数据，实证分析了货币政策与企业贷款续新、投资效率之间的关系。研究发现，货币政策的变动确实会影响企业贷款续新的获取和企业的投资效率，且获得贷款续新的企业其投资效率更高。研究还表明，贷款续新能够提升企业的投资效率，因此，在相同的条件下，相对于首次发放贷款，银行应该更倾向于发放贷款续新。

摘要:为了捕捉原油期货高频波动规律，采用WTI原油期货五分钟数据，基于分形理论分别构建GED分布和Skew-t分布的FIGARCH、FIAPARCH和HYGARCH模型，分析其波动特征并对风险进行测度。结果显示：三种模型均较好地刻画出WTI原油期货波动的长记忆特征；基于Skew-t分布的HYGARCH模型在度量原油期货高频交易风险时尤为精确；多头与空头头寸的VaR呈现非对称性；套期保值者或高频交易者可依据模型预测波动率，防止短期波动率过大导致保证金不足而被强制平仓。高频交易在提高市场流动性和拓宽市场深度方面具有一定的作用，因此，在风险可控的条件下，政府应该鼓励高频交易，促进我国衍生品市场繁荣发展，并增强衍生品市场稳定性和国际竞争力。