2017年第0卷第6期文章目次
2017(6).
摘要:
基于协同学理论，以审计结果利用为导向，梳理政府审计与腐败治理之间的逻辑关系，并以2008—2013年度省级审计机关经验数据进行实证检验。研究发现，政府审计机关与审计客体在腐败治理过程中发挥着积极的协同作用，即政府审计机关与审计客体的协同水平越高，腐败治理功能发挥的越好；政府信息公开化建设在该协同治理机制中起着中介作用，即政府审计推进腐败治理功能发挥，可以进一步通过完善政府信息公开制度建设实现。通过理论与经验分析，揭示了政府审计与腐败治理之间更深层次的协同逻辑，为政府审计推进反腐倡廉工作提供可借鉴的理论和实践参考。
基于协同学理论，以审计结果利用为导向，梳理政府审计与腐败治理之间的逻辑关系，并以2008—2013年度省级审计机关经验数据进行实证检验。研究发现，政府审计机关与审计客体在腐败治理过程中发挥着积极的协同作用，即政府审计机关与审计客体的协同水平越高，腐败治理功能发挥的越好；政府信息公开化建设在该协同治理机制中起着中介作用，即政府审计推进腐败治理功能发挥，可以进一步通过完善政府信息公开制度建设实现。通过理论与经验分析，揭示了政府审计与腐败治理之间更深层次的协同逻辑，为政府审计推进反腐倡廉工作提供可借鉴的理论和实践参考。
2017(6).
摘要:
使用2003—2014年我国A股上市公司的数据，研究地区腐败对公司审计师选择的影响以及供应链特征对两者关系的调节作用。研究发现，地区腐败越严重，该地区的企业越不可能聘用代表高审计质量的国际“四大”会计师事务所。与国有企业相比，非国有企业中，地区腐败对企业审计师选择有更强烈的负向影响。此外，供应商集中度和客户集中度会加剧地区腐败与审计师选择的负向关系。供应链特征的调节作用主要体现在国有企业中，在非国有企业中调节作用不显著。
使用2003—2014年我国A股上市公司的数据，研究地区腐败对公司审计师选择的影响以及供应链特征对两者关系的调节作用。研究发现，地区腐败越严重，该地区的企业越不可能聘用代表高审计质量的国际“四大”会计师事务所。与国有企业相比，非国有企业中，地区腐败对企业审计师选择有更强烈的负向影响。此外，供应商集中度和客户集中度会加剧地区腐败与审计师选择的负向关系。供应链特征的调节作用主要体现在国有企业中，在非国有企业中调节作用不显著。
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摘要:
结合行为决策学相关理论，采用实验的方法，利用调节定向以启动审计人员不同的决策策略偏好，检验了审计人员的决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响。实验结果表明：在复杂的审计判断任务中，理性决策相比直觉决策更能避免时近效应的产生；同时经验会调节决策策略对时近效应的影响，低经验的审计人员采用理性决策更能避免时近效应，而高经验的审计人员采用直觉或理性决策均不产生时近效应，采用直觉决策做出的判断相对稳定。审计团队的经验分享、会计师事务所的质量督导、风险控制能有效抑制审计判断的时近效应，提高审计判断质量。
结合行为决策学相关理论，采用实验的方法，利用调节定向以启动审计人员不同的决策策略偏好，检验了审计人员的决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响。实验结果表明：在复杂的审计判断任务中，理性决策相比直觉决策更能避免时近效应的产生；同时经验会调节决策策略对时近效应的影响，低经验的审计人员采用理性决策更能避免时近效应，而高经验的审计人员采用直觉或理性决策均不产生时近效应，采用直觉决策做出的判断相对稳定。审计团队的经验分享、会计师事务所的质量督导、风险控制能有效抑制审计判断的时近效应，提高审计判断质量。
2017(6).
摘要:
选取2008—2015年间沪深A股市场9960个上市公司年度数据作为样本，对环境污染、公益性捐赠与“清洁”审计意见三者之间的关系进行了研究，结果表明：（1）企业公益性捐赠行为能够增加审计师出具“清洁”审计意见的概率；（2）区分企业环境污染程度后发现，相比于非重污染企业，重污染企业的公益性捐赠获得“清洁”审计意见的概率相对较低；（3）区分企业产权性质的进一步检验结果表明，国有企业、非国有企业的公益性捐赠获得“清洁”审计意见的概率没有实质性差异。
选取2008—2015年间沪深A股市场9960个上市公司年度数据作为样本，对环境污染、公益性捐赠与“清洁”审计意见三者之间的关系进行了研究，结果表明：（1）企业公益性捐赠行为能够增加审计师出具“清洁”审计意见的概率；（2）区分企业环境污染程度后发现，相比于非重污染企业，重污染企业的公益性捐赠获得“清洁”审计意见的概率相对较低；（3）区分企业产权性质的进一步检验结果表明，国有企业、非国有企业的公益性捐赠获得“清洁”审计意见的概率没有实质性差异。
2017(6).
摘要:
利用UCINET软件生成上市公司担保网络数据，并研究其对审计意见的影响。结果发现，当上市公司处在担保网络中时，审计师出具非标准审计意见的可能性更大。上市公司参与担保网络的程度越大、担保网络规模越大或者复杂度越高，担保网络中公司被出具非标准审计意见的可能性越大。除了关注上市公司参与担保网络的行为以及网络的形态结构外，审计师还会关注担保网络的质量。担保网络质量越好，上市公司被出具非标准审计意见的可能性越小。
利用UCINET软件生成上市公司担保网络数据，并研究其对审计意见的影响。结果发现，当上市公司处在担保网络中时，审计师出具非标准审计意见的可能性更大。上市公司参与担保网络的程度越大、担保网络规模越大或者复杂度越高，担保网络中公司被出具非标准审计意见的可能性越大。除了关注上市公司参与担保网络的行为以及网络的形态结构外，审计师还会关注担保网络的质量。担保网络质量越好，上市公司被出具非标准审计意见的可能性越小。
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摘要:
企业投资效率问题一直是理论界和实务界关注的热点话题，很多学者对地区竞争压力与企业投资效率的关系机理及干预路径展开研究。以2004—2015年我国沪深主板市场A股上市企业为样本，实证检验了地区竞争压力、要素配置扭曲与企业投资效率的关系。研究发现，地区竞争压力越大，企业投资效率越低下；进一步分析表明地区竞争通过扭曲要素配置使得企业投资效率低下。从地区竞争压力视角研究企业投资效率的制度成因，为提高企业投资效率提供了参考。
企业投资效率问题一直是理论界和实务界关注的热点话题，很多学者对地区竞争压力与企业投资效率的关系机理及干预路径展开研究。以2004—2015年我国沪深主板市场A股上市企业为样本，实证检验了地区竞争压力、要素配置扭曲与企业投资效率的关系。研究发现，地区竞争压力越大，企业投资效率越低下；进一步分析表明地区竞争通过扭曲要素配置使得企业投资效率低下。从地区竞争压力视角研究企业投资效率的制度成因，为提高企业投资效率提供了参考。
2017(6).
摘要:
供应链信息溢出效应会导致大客户盈余管理对供应商企业投资产生影响。以2010—2015年A股上市公司为样本，研究发现：大客户正向盈余管理会导致供应商企业过度投资，大客户负向盈余管理会导致供应商企业投资不足。进一步研究发现，当供应商企业与大客户经济联系更强时，大客户盈余管理对供应商企业投资效率的影响更大；并且，当供应商为国有企业时，大客户正向盈余管理对供应商企业过度投资的影响更大；当供应商为非国有企业时，大客户负向盈余管理对供应商企业投资不足的影响更大。最后，研究表明，大客户盈余管理会使供应商企业投资与未来业绩的关系减弱。该研究为投资者和监管层理解企业非效率投资行为提供了新的视角。
供应链信息溢出效应会导致大客户盈余管理对供应商企业投资产生影响。以2010—2015年A股上市公司为样本，研究发现：大客户正向盈余管理会导致供应商企业过度投资，大客户负向盈余管理会导致供应商企业投资不足。进一步研究发现，当供应商企业与大客户经济联系更强时，大客户盈余管理对供应商企业投资效率的影响更大；并且，当供应商为国有企业时，大客户正向盈余管理对供应商企业过度投资的影响更大；当供应商为非国有企业时，大客户负向盈余管理对供应商企业投资不足的影响更大。最后，研究表明，大客户盈余管理会使供应商企业投资与未来业绩的关系减弱。该研究为投资者和监管层理解企业非效率投资行为提供了新的视角。
2017(6).
摘要:
运用信息可视化的分析方法，对2005—2014年间发表在中国经济管理类24本核心期刊上的728篇和国外管理学和经济学类A级以上期刊393篇管理会计文献进行了系统的词频统计、关键词共线分析和聚类分析。研究发现，近年来国内外学界对绩效管理和管理控制都普遍重视，但我国学者更关注作业成本法、战略成本、价值链管理、EVA以及预算管理的研究，而国外已形成激励机制、供应链管理等主题研究的新趋势。另外，成本黏性、环境管理会计、管理会计信息系统等新的研究话题已出现，但尚未引起国内外学术界的足够重视，这也为我国未来的管理会计研究提供了方向指引。
运用信息可视化的分析方法，对2005—2014年间发表在中国经济管理类24本核心期刊上的728篇和国外管理学和经济学类A级以上期刊393篇管理会计文献进行了系统的词频统计、关键词共线分析和聚类分析。研究发现，近年来国内外学界对绩效管理和管理控制都普遍重视，但我国学者更关注作业成本法、战略成本、价值链管理、EVA以及预算管理的研究，而国外已形成激励机制、供应链管理等主题研究的新趋势。另外，成本黏性、环境管理会计、管理会计信息系统等新的研究话题已出现，但尚未引起国内外学术界的足够重视，这也为我国未来的管理会计研究提供了方向指引。
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摘要:
分析发展中国家在经济发展过程中，面对劳动力市场存在的持续性买方垄断行为，通过提升最低工资来持续性促进就业的特征，并以江浙沪的数据进行实证分析。研究发现：江浙沪的劳动力市场存在持续性买方垄断，但三地最低工资的就业效果不同；上海和浙江最低工资相对于城镇劳动者人均可支配收入偏低，最低工资上升对就业有促进作用，而江苏最低工资相对于城镇劳动者人均可支配收入偏高，最低工资上升对就业有抑制作用；上海和浙江相比，上海最低工资提升所能带动的就业量大于浙江；最低工资上升主要影响小型企业和民营企业。
分析发展中国家在经济发展过程中，面对劳动力市场存在的持续性买方垄断行为，通过提升最低工资来持续性促进就业的特征，并以江浙沪的数据进行实证分析。研究发现：江浙沪的劳动力市场存在持续性买方垄断，但三地最低工资的就业效果不同；上海和浙江最低工资相对于城镇劳动者人均可支配收入偏低，最低工资上升对就业有促进作用，而江苏最低工资相对于城镇劳动者人均可支配收入偏高，最低工资上升对就业有抑制作用；上海和浙江相比，上海最低工资提升所能带动的就业量大于浙江；最低工资上升主要影响小型企业和民营企业。
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摘要:
使用自然实验法研究了融资约束与企业信息披露之间的因果关系，把2004年增值税转型在东北的试点作为融资约束缓和的外生冲击，研究发现，事件前后企业信息披露质量有显著下降，融资约束与信息披露之间呈正相关关系。按照企业产权性质、KZ指数和SA指数为基准区分了高融资约束组和低融资约束组，发现，事先存在高融资约束的企业中，融资约束与企业信息披露正相关的关系更强，即事前受到较强融资约束的企业在事件前后信息披露调整更大。研究还发现：融资约束与信息披露之间关系的理论基础是信息不对称，企业选择信息披露政策时会考虑信息披露成本和融资成本，当融资约束缓和时，企业的融资压力减轻从而减少信息披露。融资约束与信息披露正相关的结论表明，融资约束是影响信息披露的重要因素之一。
使用自然实验法研究了融资约束与企业信息披露之间的因果关系，把2004年增值税转型在东北的试点作为融资约束缓和的外生冲击，研究发现，事件前后企业信息披露质量有显著下降，融资约束与信息披露之间呈正相关关系。按照企业产权性质、KZ指数和SA指数为基准区分了高融资约束组和低融资约束组，发现，事先存在高融资约束的企业中，融资约束与企业信息披露正相关的关系更强，即事前受到较强融资约束的企业在事件前后信息披露调整更大。研究还发现：融资约束与信息披露之间关系的理论基础是信息不对称，企业选择信息披露政策时会考虑信息披露成本和融资成本，当融资约束缓和时，企业的融资压力减轻从而减少信息披露。融资约束与信息披露正相关的结论表明，融资约束是影响信息披露的重要因素之一。
2017(6).
摘要:
探究利率水平的波动性是否会影响商业银行贷款的信用风险。在利率市场化下，利率水平波动加剧，利率不确定性增加，会给商业银行带来重定价风险、基准风险、收益率曲线风险、选择权风险，为避免上述风险，银行偏好于短期贷款，因此，企业借款以续短为长为主要模式，从而企业更加可能出现还本付息危机，进而带来银行的信用风险增加。根据我国16家上市商业银行从2007年到2015年的面板数据，统计分析结果表明，利率波动性与商业银行信用风险显著正相关。因此，商业银行要联系利率风险来管理信用风险。
探究利率水平的波动性是否会影响商业银行贷款的信用风险。在利率市场化下，利率水平波动加剧，利率不确定性增加，会给商业银行带来重定价风险、基准风险、收益率曲线风险、选择权风险，为避免上述风险，银行偏好于短期贷款，因此，企业借款以续短为长为主要模式，从而企业更加可能出现还本付息危机，进而带来银行的信用风险增加。根据我国16家上市商业银行从2007年到2015年的面板数据，统计分析结果表明，利率波动性与商业银行信用风险显著正相关。因此，商业银行要联系利率风险来管理信用风险。
2017(6).
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