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2018, 33(3).
摘要:
国家审计的实践发展呼唤建立国家审计一级学科。国家审计学科建设既受到国家审计实践属性影响，又受到国家审计科学研究纲领制约。国家审计的实践属性是政治性与技术性的结合，政治性是其本质属性。国家审计的学科定位是一门具有交叉性的应用型学科；学科属性是一门独立的、与政治学学科联系密切的、属于法学门类的一级学科；学科设置除了包括常规的“国家审计学科、社会审计学科、内部审计学科、审计技术与方法”之外，还应增设“审计政治学、审计管理学和国际审计学科”共七个二级学科；同时，积极完善国家审计学科规范和方法论，即大力培养国家审计学科的学术共同体，通过多方合作、多学科融合与多元方法综合，形成国家审计学科建设的合力。这七个方面共同构成了国家审计学科建设论纲。
国家审计的实践发展呼唤建立国家审计一级学科。国家审计学科建设既受到国家审计实践属性影响，又受到国家审计科学研究纲领制约。国家审计的实践属性是政治性与技术性的结合，政治性是其本质属性。国家审计的学科定位是一门具有交叉性的应用型学科；学科属性是一门独立的、与政治学学科联系密切的、属于法学门类的一级学科；学科设置除了包括常规的“国家审计学科、社会审计学科、内部审计学科、审计技术与方法”之外，还应增设“审计政治学、审计管理学和国际审计学科”共七个二级学科；同时，积极完善国家审计学科规范和方法论，即大力培养国家审计学科的学术共同体，通过多方合作、多学科融合与多元方法综合，形成国家审计学科建设的合力。这七个方面共同构成了国家审计学科建设论纲。
2016, 31(2).
摘要:
新常态下，我国经济、社会、政治等各领域均发生了深刻的变革，国家治理出现了新动向、新变化，国家审计发展面临新的机遇与挑战，国家审计必须顺应时势、适时变革、创新发展。为适应国家治理的新变化，国家审计在理念观念、功能作用、范围重点、方式方法等方面均需突破原有限制，朝着价值理性审计、建设服务型审计、数字信息化审计、公权力全覆盖审计的方向积极变革与创新发展。国家审计在完善国家治理、保障国家安全、维护经济秩序、促进生态文明建设、完善宏观调控、加强廉政建设、推动依法治国以及促进深化改革等方面发挥着越来越重要的作用。
新常态下，我国经济、社会、政治等各领域均发生了深刻的变革，国家治理出现了新动向、新变化，国家审计发展面临新的机遇与挑战，国家审计必须顺应时势、适时变革、创新发展。为适应国家治理的新变化，国家审计在理念观念、功能作用、范围重点、方式方法等方面均需突破原有限制，朝着价值理性审计、建设服务型审计、数字信息化审计、公权力全覆盖审计的方向积极变革与创新发展。国家审计在完善国家治理、保障国家安全、维护经济秩序、促进生态文明建设、完善宏观调控、加强廉政建设、推动依法治国以及促进深化改革等方面发挥着越来越重要的作用。
2017, 32(1).
摘要:
审计学目前是管理学门类工商管理一级学科下会计学二级学科所属的三级学科，这种学科定位明显不符合审计学的学科属性，尤其是无法包容国家审计的内涵。从审计的三大类型：国家审计、内部审计和社会审计来说，审计是法治国家和法治社会建设的重要工具，应属法学学科门类，但又显然不能归属于法学门类的任何一级学科。因此，审计学是有独立研究对象的法学门类的一级学科，即法学门类的第7个一级学科。
审计学目前是管理学门类工商管理一级学科下会计学二级学科所属的三级学科，这种学科定位明显不符合审计学的学科属性，尤其是无法包容国家审计的内涵。从审计的三大类型：国家审计、内部审计和社会审计来说，审计是法治国家和法治社会建设的重要工具，应属法学学科门类，但又显然不能归属于法学门类的任何一级学科。因此，审计学是有独立研究对象的法学门类的一级学科，即法学门类的第7个一级学科。
2020, 35(1).
摘要:
政治属性是审计监督的本质属性和根本价值指向，是审计的内在本性和精神品格，是发挥审计监督在党和国家监督体系中的重要作用、推进国家治理体系与治理能力现代化的方向引领和根本保证。审计的政治属性源于审计监督本质上是对经济权力的监督和制约，是党和国家监督体系的重要组成部分。审计的政治属性要求审计监督必须坚持党对审计工作的全面领导，保证党和国家重大决策部署的贯彻落实，服务于增强“四个意识”和做到“两个维护”；坚持以人民为中心的发展思想，聚焦人民群众的普遍关切，保证国家经济权力的依法规范运行；坚持围绕中心、服务大局，促进经济社会高质量发展，促进反腐倡廉，维护国家经济安全。政治能力是审计队伍建设的“根”与“魂”，审计队伍应自觉将政治能力建设贯穿于审计工作全过程，实现以政治能力建设带动业务能力建设，在思想上增强政治意识，在履职中提高政治站位，在选人用人上明确政治标准。
政治属性是审计监督的本质属性和根本价值指向，是审计的内在本性和精神品格，是发挥审计监督在党和国家监督体系中的重要作用、推进国家治理体系与治理能力现代化的方向引领和根本保证。审计的政治属性源于审计监督本质上是对经济权力的监督和制约，是党和国家监督体系的重要组成部分。审计的政治属性要求审计监督必须坚持党对审计工作的全面领导，保证党和国家重大决策部署的贯彻落实，服务于增强“四个意识”和做到“两个维护”；坚持以人民为中心的发展思想，聚焦人民群众的普遍关切，保证国家经济权力的依法规范运行；坚持围绕中心、服务大局，促进经济社会高质量发展，促进反腐倡廉，维护国家经济安全。政治能力是审计队伍建设的“根”与“魂”，审计队伍应自觉将政治能力建设贯穿于审计工作全过程，实现以政治能力建设带动业务能力建设，在思想上增强政治意识，在履职中提高政治站位，在选人用人上明确政治标准。
2018, 33(6).
摘要:
在“波特假说”及相关研究基础上，通过分析环境规制下企业“创新补偿”效应的生成过程，发现“创新补偿”效应主要受企业创新动机、行为和绩效三个层面因素的影响，其中既有企业内部因素，也有外部环境因素，它们相互交织，共同决定了“创新补偿”效应生成的可能性。综合企业内外因素构建的双寡头博弈模型分析结果表明，引发企业创新动机的主要因素并非环境规制，而是市场竞争与企业自身需要，但环境规制强度会影响企业R&D投入水平和创新绩效。在竞争环境中，只要具备较高的研发效率、知识吸收水平和技术成果转化率，在政府补贴政策激励下，企业通过技术创新获得的经济绩效可在一定程度上补偿环境管理成本。尤其当企业间开展合作创新时，“创新补偿”效应更为显著。
在“波特假说”及相关研究基础上，通过分析环境规制下企业“创新补偿”效应的生成过程，发现“创新补偿”效应主要受企业创新动机、行为和绩效三个层面因素的影响，其中既有企业内部因素，也有外部环境因素，它们相互交织，共同决定了“创新补偿”效应生成的可能性。综合企业内外因素构建的双寡头博弈模型分析结果表明，引发企业创新动机的主要因素并非环境规制，而是市场竞争与企业自身需要，但环境规制强度会影响企业R&D投入水平和创新绩效。在竞争环境中，只要具备较高的研发效率、知识吸收水平和技术成果转化率，在政府补贴政策激励下，企业通过技术创新获得的经济绩效可在一定程度上补偿环境管理成本。尤其当企业间开展合作创新时，“创新补偿”效应更为显著。
2012, 27(5).
摘要:
本文从会计稳健性产生的根源和过程两方面分析了内部控制质量对会计稳健性的影响。我们以2007—2010年深市A股非金融类上市公司为样本，采用Ball和Shivakumar应计/现金流模型实证检验了内部控制质量与会计稳健性的关系。实证结果表明，公司具有较高的内部控制质量时，管理层机会主义行为受到限制，对预期经济损失“坏消息”及时识别和确认力度增加，会计稳健性增强；后续期间，相对内部控制质量没有变化的公司，内部控制质量提高的公司具有更高的会计稳健性，反之内部控制质量下降的公司则具有更低的会计稳健性，并且这一结论不受管理层盈余管理行为的影响。
本文从会计稳健性产生的根源和过程两方面分析了内部控制质量对会计稳健性的影响。我们以2007—2010年深市A股非金融类上市公司为样本，采用Ball和Shivakumar应计/现金流模型实证检验了内部控制质量与会计稳健性的关系。实证结果表明，公司具有较高的内部控制质量时，管理层机会主义行为受到限制，对预期经济损失“坏消息”及时识别和确认力度增加，会计稳健性增强；后续期间，相对内部控制质量没有变化的公司，内部控制质量提高的公司具有更高的会计稳健性，反之内部控制质量下降的公司则具有更低的会计稳健性，并且这一结论不受管理层盈余管理行为的影响。
2012, 27(2).
摘要:
从研究的指导性和原则性方面对国家审计理论体系进行探讨后发现，国家审计理论既要体现出一般审计理论的普遍性要求，又要具有国家审计理论的特殊性；国家审计理论体系应具有一定的逻辑结构和层次；国家审计理论基础应以政治学为主体；国家审计基础理论研究应求同存异以利于研究的深化；国家审计应用理论应注重体系化研究。
从研究的指导性和原则性方面对国家审计理论体系进行探讨后发现，国家审计理论既要体现出一般审计理论的普遍性要求，又要具有国家审计理论的特殊性；国家审计理论体系应具有一定的逻辑结构和层次；国家审计理论基础应以政治学为主体；国家审计基础理论研究应求同存异以利于研究的深化；国家审计应用理论应注重体系化研究。
2012, 27(2).
摘要:
基于就业弹性的视角对我国产业结构与就业吸纳能力进行实证分析发现，我国第一产业拉动就业不足，第三产业拉动就业能力较强。再通过比较我国结构偏离系数与国际标准结构偏离系数发现：第一产业存在大量的隐性失业，第二产业吸纳就业能力在减弱，劳动力在向第三产业转移;各行业直接或者间接吸纳就业能力不同，批零餐饮业和社会服务等行业拉动就业作用最强。最后，从消除第一产业隐性失业、发展劳动密集型产业等角度提出了一些解决我国结构性就业矛盾的政策建议。
基于就业弹性的视角对我国产业结构与就业吸纳能力进行实证分析发现，我国第一产业拉动就业不足，第三产业拉动就业能力较强。再通过比较我国结构偏离系数与国际标准结构偏离系数发现：第一产业存在大量的隐性失业，第二产业吸纳就业能力在减弱，劳动力在向第三产业转移;各行业直接或者间接吸纳就业能力不同，批零餐饮业和社会服务等行业拉动就业作用最强。最后，从消除第一产业隐性失业、发展劳动密集型产业等角度提出了一些解决我国结构性就业矛盾的政策建议。
2020, 35(1).
摘要:
基于博弈论视角，从理论上构建了金融机构与大学生消费信贷决策的动态博弈模型，并引入信誉机制，比较分析了传统金融机构退出大学生信用卡市场而互联网金融大举进入校园信贷市场的深刻原因，同时借助大学生消费信贷调查一手数据实证检验了信誉机制的有效性，研究结果表明：在单次和有限次重复博弈中，“囚徒困境”普遍存在，而在无限次重复博弈中，尽管利率和交易成本下降有利于促进交易，但信息不对称问题却使博弈只能进行有限次，因此要达成长期合作，必须引入具有“社会性惩罚”的信誉机制来抑制大学生的短期投机行为，然信誉机制对于促进传统金融机构与大学生合作的作用有限，更多的是促进互联网金融机构与大学生消费信贷关系的达成，实证结果验证了该结论。由此得到的启示是，充分利用互联网大数据优势、强化互联网金融市场监管、引导大学生树立正确的消费观和责任意识，有助于破解“一放就乱，一管就死”的监管困局，这对于规范互联网金融校园消费信贷市场具有重要现实意义。
基于博弈论视角，从理论上构建了金融机构与大学生消费信贷决策的动态博弈模型，并引入信誉机制，比较分析了传统金融机构退出大学生信用卡市场而互联网金融大举进入校园信贷市场的深刻原因，同时借助大学生消费信贷调查一手数据实证检验了信誉机制的有效性，研究结果表明：在单次和有限次重复博弈中，“囚徒困境”普遍存在，而在无限次重复博弈中，尽管利率和交易成本下降有利于促进交易，但信息不对称问题却使博弈只能进行有限次，因此要达成长期合作，必须引入具有“社会性惩罚”的信誉机制来抑制大学生的短期投机行为，然信誉机制对于促进传统金融机构与大学生合作的作用有限，更多的是促进互联网金融机构与大学生消费信贷关系的达成，实证结果验证了该结论。由此得到的启示是，充分利用互联网大数据优势、强化互联网金融市场监管、引导大学生树立正确的消费观和责任意识，有助于破解“一放就乱，一管就死”的监管困局，这对于规范互联网金融校园消费信贷市场具有重要现实意义。
2020, 35(1).
摘要:
以2006—2017年披露社会责任报告的所有A股上市公司为研究对象，实证检验了社会责任报告的语调对股价崩盘风险的影响。实证结果显示，社会责任报告的净正面语调与股价崩盘风险呈显著正相关关系，具体表现为通过正面语调离差策略来隐匿企业的负面信息。进一步分析发现，当企业的信息不对称程度较高，企业自愿披露社会责任报告时，其社会责任报告净正面语调与未来股价崩盘风险呈显著正相关关系，而管理层隐匿坏消息的动机是出于缓解企业的融资约束问题。研究在丰富社会责任信息披露和股价崩盘风险相关领域研究的同时，对上市公司、投资者和监管部门也有重要的启示作用。
以2006—2017年披露社会责任报告的所有A股上市公司为研究对象，实证检验了社会责任报告的语调对股价崩盘风险的影响。实证结果显示，社会责任报告的净正面语调与股价崩盘风险呈显著正相关关系，具体表现为通过正面语调离差策略来隐匿企业的负面信息。进一步分析发现，当企业的信息不对称程度较高，企业自愿披露社会责任报告时，其社会责任报告净正面语调与未来股价崩盘风险呈显著正相关关系，而管理层隐匿坏消息的动机是出于缓解企业的融资约束问题。研究在丰富社会责任信息披露和股价崩盘风险相关领域研究的同时，对上市公司、投资者和监管部门也有重要的启示作用。
2013, 28(5).
摘要:
内部控制指数弥补了内部控制评价定量化的空白，是对内部控制有效性、行业或区域排名的直接反映，它能为企业强化自身内部控制管理、投资者规避风险、主管机构进行监管提供决策依据。以东北三省104家上市公司2009年数据为样本，进行内部控制指数的影响因素分析，结果显示：内部控制指数与公司规模、股权集中度、薪酬前三名董事薪酬总额显著正相关，与资产负债率显著负相关，改变这些影响因素就能达到提高内部控制指数的目的。
内部控制指数弥补了内部控制评价定量化的空白，是对内部控制有效性、行业或区域排名的直接反映，它能为企业强化自身内部控制管理、投资者规避风险、主管机构进行监管提供决策依据。以东北三省104家上市公司2009年数据为样本，进行内部控制指数的影响因素分析，结果显示：内部控制指数与公司规模、股权集中度、薪酬前三名董事薪酬总额显著正相关，与资产负债率显著负相关，改变这些影响因素就能达到提高内部控制指数的目的。
2013, 28(5).
摘要:
中国日益严峻的老龄化形势迫切需要养老年金市场的健康发展，然而目前年金市场的发展却步履维艰，其中的一个重要原因是关于养老年金市场宏观层面的战略规划严重缺失。为此，在分析国际及中国养老保障制度发展与改革的未来取向以及年金市场发展几个必要条件的基础上，采用系统性战略分析方法设计了未来十年中国年金市场三个发展阶段中的五大战略，即养老保障体系的支柱调整战略、税制改革战略、监管优化战略、技术革新战略和产品优化战略。这些战略的分步实施将为中国养老年金市场的健康发展提供有力的保障。
中国日益严峻的老龄化形势迫切需要养老年金市场的健康发展，然而目前年金市场的发展却步履维艰，其中的一个重要原因是关于养老年金市场宏观层面的战略规划严重缺失。为此，在分析国际及中国养老保障制度发展与改革的未来取向以及年金市场发展几个必要条件的基础上，采用系统性战略分析方法设计了未来十年中国年金市场三个发展阶段中的五大战略，即养老保障体系的支柱调整战略、税制改革战略、监管优化战略、技术革新战略和产品优化战略。这些战略的分步实施将为中国养老年金市场的健康发展提供有力的保障。
2013, 28(2).
摘要:
目前，我国创业板公司自愿性披露数量较少，流于形式的现象十分严重。设计自愿性信息披露程度指标，以分成22个行业均值的数据为样本实证检验影响创业板公司自愿性信息的披露程度及其影响因素。研究表明：创业板公司自愿信息披露程度不高；流通股比例、独立董事比例、董事会持股比例、股权集中度、“四大”审计和两职合一均与自愿性信息披露程度正相关；企业规模、营运能力和财务杠杆都与自愿性信息披露程度负相关；而作为具有创业板特征的、代表公司风险的单一账户风险与自愿性信息披露程度没有显著的相关性。
目前，我国创业板公司自愿性披露数量较少，流于形式的现象十分严重。设计自愿性信息披露程度指标，以分成22个行业均值的数据为样本实证检验影响创业板公司自愿性信息的披露程度及其影响因素。研究表明：创业板公司自愿信息披露程度不高；流通股比例、独立董事比例、董事会持股比例、股权集中度、“四大”审计和两职合一均与自愿性信息披露程度正相关；企业规模、营运能力和财务杠杆都与自愿性信息披露程度负相关；而作为具有创业板特征的、代表公司风险的单一账户风险与自愿性信息披露程度没有显著的相关性。
2012, 27(2).
摘要:
作为国家治理的重要组成部分，国家审计理应充分发挥审计功能，服务国家治理。从国家治理角度研究创新国家审计理论，可以为国家审计实践工作提供指导。从历史分析、理论分析、法理分析以及实践分析四个方面对国家审计与国家治理的关系进行剖析，通过国家审计对国家治理的影响以及国家治理对国家审计的影响这两条路径，探讨创新国家审计理论研究的基本思路，以期为我国国家审计理论的研究，尤其是国家审计与国家治理的研究提供一定的参考。
作为国家治理的重要组成部分，国家审计理应充分发挥审计功能，服务国家治理。从国家治理角度研究创新国家审计理论，可以为国家审计实践工作提供指导。从历史分析、理论分析、法理分析以及实践分析四个方面对国家审计与国家治理的关系进行剖析，通过国家审计对国家治理的影响以及国家治理对国家审计的影响这两条路径，探讨创新国家审计理论研究的基本思路，以期为我国国家审计理论的研究，尤其是国家审计与国家治理的研究提供一定的参考。
2018, 33(2).
摘要:
十九大报告中提出打造共建共治共享的社会治理格局，其中公众参与是重要的组成部分。事实上，我国政府一直以来都在强调公众参与在社会主义民主政治体系中的作用，尤其在反腐败以及国家监督领域。基于此，选择国家监督体系中的政府审计对腐败的治理作为研究情境，以验证现阶段公众参与在其中的作用。实证检验结果发现：相对于公众参与程度低的地区，在公众参与程度高的地区，政府审计的预防功能和抵御功能能够更好地发挥腐败治理作用，而政府审计揭示功能对腐败的治理作用在两组之间并无区别。
十九大报告中提出打造共建共治共享的社会治理格局，其中公众参与是重要的组成部分。事实上，我国政府一直以来都在强调公众参与在社会主义民主政治体系中的作用，尤其在反腐败以及国家监督领域。基于此，选择国家监督体系中的政府审计对腐败的治理作为研究情境，以验证现阶段公众参与在其中的作用。实证检验结果发现：相对于公众参与程度低的地区，在公众参与程度高的地区，政府审计的预防功能和抵御功能能够更好地发挥腐败治理作用，而政府审计揭示功能对腐败的治理作用在两组之间并无区别。
2012, 27(5).
摘要:
根据利益相关者理论，利益相关者具有剩余控制权和剩余索取权，利益相关者的控制和博弈是政府预算审计制度改革的重要驱动力。政府预算审计制度应健全政府预算审计利益均衡机制，实现利益相关者整体利益最大化。基于利益相关者理论的视角，分析政府预算审计利益相关者之间的相互博弈行为，提出利益导向下的中国政府预算审计制度改革对策。
根据利益相关者理论，利益相关者具有剩余控制权和剩余索取权，利益相关者的控制和博弈是政府预算审计制度改革的重要驱动力。政府预算审计制度应健全政府预算审计利益均衡机制，实现利益相关者整体利益最大化。基于利益相关者理论的视角，分析政府预算审计利益相关者之间的相互博弈行为，提出利益导向下的中国政府预算审计制度改革对策。
2014, 29(6).
摘要:
使用2011年—2013年间中小企业板和创业板市场的并购事件作为样本，研究了并购交易中的业绩补偿承诺对并购协同效应的影响，以及协同效应在并购双方之间的利益分配。文章结果表明，并购交易中引入业绩补偿承诺，可以显著提升并购的协同效应水平，这种协同效应的提升主要来自于业绩补偿承诺的信号作用。进一步研究发现，业绩补偿承诺在显著提高并购溢价的同时，也会提高收购方股东的收益。积极有效地运用业绩补偿承诺这一契约工具，能够有效地提高并购效率，促进并购交易双方达到“双赢”的效果。
使用2011年—2013年间中小企业板和创业板市场的并购事件作为样本，研究了并购交易中的业绩补偿承诺对并购协同效应的影响，以及协同效应在并购双方之间的利益分配。文章结果表明，并购交易中引入业绩补偿承诺，可以显著提升并购的协同效应水平，这种协同效应的提升主要来自于业绩补偿承诺的信号作用。进一步研究发现，业绩补偿承诺在显著提高并购溢价的同时，也会提高收购方股东的收益。积极有效地运用业绩补偿承诺这一契约工具，能够有效地提高并购效率，促进并购交易双方达到“双赢”的效果。
20 ESG表现与企业韧性
2024, 39(1).
摘要:
利用2019—2022年我国A股上市公司数据，探讨ESG表现对企业韧性的影响及作用机制。研究结果表明，ESG表现显著提升了企业韧性，使得企业在危机期间表现出更强的抵抗力和恢复力。细化ESG不同维度发现，相较于环境，社会责任和公司治理对企业韧性的提升作用更显著。作用机制研究发现，ESG表现通过增加产品的市场竞争优势、降低融资成本、提高企业声誉和抗风险能力四条路径提升企业的危机应对能力，进而增强企业韧性。异质性检验发现，ESG表现对企业韧性的增强作用在管理层决策视域较短、财务状况和内部控制较差的企业中更显著，说明ESG有助于解决管理者短视、财务状况和内部控制较差给企业带来的“生存性”难题，是企业于逆境中转“危”为“机”的重要驱动力。
利用2019—2022年我国A股上市公司数据，探讨ESG表现对企业韧性的影响及作用机制。研究结果表明，ESG表现显著提升了企业韧性，使得企业在危机期间表现出更强的抵抗力和恢复力。细化ESG不同维度发现，相较于环境，社会责任和公司治理对企业韧性的提升作用更显著。作用机制研究发现，ESG表现通过增加产品的市场竞争优势、降低融资成本、提高企业声誉和抗风险能力四条路径提升企业的危机应对能力，进而增强企业韧性。异质性检验发现，ESG表现对企业韧性的增强作用在管理层决策视域较短、财务状况和内部控制较差的企业中更显著，说明ESG有助于解决管理者短视、财务状况和内部控制较差给企业带来的“生存性”难题，是企业于逆境中转“危”为“机”的重要驱动力。
